房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃研究摘要：本文針對房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅稅收籌劃，首 先概述了房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的特點以及所得稅籌劃的重要作 用，進而論述了房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃應(yīng)當遵循的基本 原則，并就提高房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅稅務(wù)籌劃水平，提出了 幾項可行建議措施。 關(guān)鍵詞：所得稅 稅務(wù)籌劃 建議 在我國房地產(chǎn)行業(yè)不斷發(fā)展的過程中，國家對于房地 產(chǎn)行業(yè)也出臺了一系列的宏觀管理政策，涉及到房地產(chǎn)行業(yè) 的相關(guān)稅收政策也是有所調(diào)整。當前企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃，在房地產(chǎn)企業(yè)的成本 支出中，稅收支出特別是所得稅的支出在企業(yè)的支出中占有 一定的比例，對于企業(yè)的項目開發(fā)以及經(jīng)營管理也都有著重 要的影響。為了提高企業(yè)的盈利能力，促進企業(yè)的長遠發(fā) 展，房地產(chǎn)企業(yè)管理部門必須重視所得稅的籌劃，在國家法 律法規(guī)框架范圍內(nèi)，通過對自身管理、經(jīng)營活動、財務(wù)業(yè)務(wù) 以及涉稅事務(wù)的分析，提高所得稅的稅務(wù)籌劃水平，合法合 規(guī)合理的降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅負。 一、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅特點及稅收籌劃作用分析 所得稅是房地產(chǎn)企業(yè)稅負的重要內(nèi)容之一，就是對房 地產(chǎn)企業(yè)取得收入征收的稅種，房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅主要是 依據(jù)我國的企業(yè)所得稅法以及房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得 稅處理辦法作為稅收的法律依據(jù)。
根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計資料 表明，目前企業(yè)所得稅已經(jīng)成為我國僅次于增值稅的第二大 稅種，而房地產(chǎn)企業(yè)則是我國所得稅的重要納稅主體，所得 稅也已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的重要稅種。 （一）房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的特點 1、不存在稅負轉(zhuǎn)嫁問題 企業(yè)所得稅就是對納稅主體所得收入征收的稅種，因 此對于所得稅而言，納稅與負稅主體，不會出現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁的 問題。 2、所得稅是以凈所得作為征稅依據(jù) 企業(yè)所得稅的應(yīng)繳稅額就是應(yīng)納稅所得額與適用稅率 乘積，并扣除減免及抵免稅額，因此，所得稅充分體現(xiàn)了按 能負擔。 3、所得稅的彈性較高 企業(yè)的所得稅與房地產(chǎn)企業(yè)的實際收入所得有著直接 的聯(lián)系，所得額較高對應(yīng)的稅基與稅率就高企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃，反之則會降 低，因此與納稅主體的經(jīng)營情況有著直接關(guān)系。 4、稅額較大 房地產(chǎn)行業(yè)屬于資金密集型的行業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 的投資時間長，資金量大，因此稅基也相對較大，所得稅的 稅金數(shù)額相比其他企業(yè)更高。 （二）房地產(chǎn)企業(yè)開展所得稅稅收籌劃的必要性 1、降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅負 房地產(chǎn)企業(yè)項目開發(fā)資金流量大，涉稅種類多，稅金 數(shù)額較高，開展所得稅的稅負籌劃，主要是通過合理的籌 劃，有效地減少稅負支出，因而節(jié)稅效果明顯。
2、有助于防范房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。房地產(chǎn)企業(yè)的 所得稅的稅務(wù)籌劃是以法律法規(guī)作為框架和準繩，通過所得 稅的稅務(wù)籌劃，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險漏洞， 避免由于納稅風(fēng)險造成房地產(chǎn)企業(yè)的損失。 3、可以促進企業(yè)財務(wù)管理水平的提高 稅務(wù)籌劃是一項法律法規(guī)與政策性很強的專業(yè)工作， 強化納稅籌劃管理，可以促使企業(yè)的財務(wù)管理人員提高自身 的政策、理論、實務(wù)技能水平，對于提高房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù) 管理水平具有較好的推動作用。 二、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的原則 （一）合法合規(guī)性的原則 對于房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅籌劃，應(yīng)該嚴格基于國家稅 法以及相關(guān)稅收政策執(zhí)行，違反稅法、偷稅漏稅等行為不僅 會造成房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，而且對于房地產(chǎn)企業(yè)的聲 譽以及項目開發(fā)建設(shè)的實施都會造成嚴重的不良影響。 （二）實效性的原則 國家或者是不同的省市對于房地產(chǎn)行業(yè)的政策導(dǎo)向都 是不斷的調(diào)整的，而房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅稅務(wù)籌劃又具有明 顯的針對性，因此在所得稅的稅務(wù)籌劃上應(yīng)當注重實效性， 準確地把握好各項稅收政策時機。 （三）統(tǒng)籌均衡的原則 對于房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅稅收籌劃，應(yīng)該將其置于房 地產(chǎn)企業(yè)的整體稅負中統(tǒng)籌考慮，不能由于所得稅稅務(wù)籌劃 方案造成其他環(huán)節(jié)稅負或者是整體稅負的提高，應(yīng)該遵循綜 合均衡的原則。
三、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體措施 （一）合理的運用各種所得稅稅收籌劃技術(shù) 在房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅的稅收籌劃上，應(yīng)該全面的利 用各種稅收籌劃技術(shù)，具體運作上可以采取以下幾項技術(shù)措 1、納稅時間的籌劃對納稅時間進行籌劃主要是利用好貨幣的時間價值， 因此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該盡可能的合法延遲納稅。納稅時間 主要是基于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)完工，即房地產(chǎn)產(chǎn)品投入使 用、竣工證明已在房地產(chǎn)管理部門備案、取得初始產(chǎn)權(quán)證 明，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該合理的把握這些完工條件，適當延 后完工時間。 2、合理利用各種扣除項目 有效的增加成本扣除，可以降低企業(yè)的所得稅納稅基 數(shù)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過加速固定資產(chǎn)折舊來減少稅 基，同時在我國稅法中規(guī)定，對于一些關(guān)于職工保障及福利 項目可以作為扣除，因此房地產(chǎn)企業(yè)可以合理的調(diào)整企業(yè)職 工的福利支出，既可以起到激勵職工的效果，而且還可以增 加扣除成本。 3、準確的運用各種優(yōu)惠條件 不同地區(qū)在房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策上都有著不同的優(yōu)惠 條件，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合項目區(qū)域的實際政策情況， 合理的利用好各種稅收優(yōu)惠政策，提高減稅效果。 （二）針對重點環(huán)節(jié)開展房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌 1、科學(xué)的選擇房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計政策房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅應(yīng)稅利潤主要是以會計利潤作為 計算依據(jù)，也就是對差異科目調(diào)整計算。
因此，在房地產(chǎn)企 業(yè)的所得稅的稅務(wù)籌劃上，應(yīng)該全面分析不同會計政策、會 計核算對于稅負的影響，選擇最有利于降低稅負的會計政 2、以固定資產(chǎn)的籌劃為突破房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)就是以不動產(chǎn)為主要內(nèi)容，因此 在稅務(wù)籌劃上應(yīng)該把固定資產(chǎn)籌劃作為重點。綜合考慮房地 產(chǎn)企業(yè)的預(yù)計凈殘值以及折舊年限，適當?shù)牟扇〖铀僬叟f的 處理方法，增加前期成本，降低利潤，這對于后期資本的加 速回收也非常有利。 3、根據(jù)收入和資金的不同針對性的制定籌劃方案 在收入階段，房地產(chǎn)企業(yè)就應(yīng)該將收入劃分為征稅收 入、不征稅收入、免稅收入，應(yīng)該區(qū)別管理，同時盡可能的 將征稅收入時間后延。同時，在資金的管理上，重點對于閑 散資金可以作為國債或者是其他權(quán)益性的投資，把閑散資金 作為免稅收入，而且權(quán)益性投資所得收益不必繳納所得稅， 有助于降低稅負。 （三）分階段做好房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅稅收籌劃 對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，所得稅籌劃的關(guān)鍵就在于 項目開發(fā)建設(shè)管理過程中，因此所得稅的籌劃也應(yīng)該根據(jù)項 目開發(fā)不同階段制定籌劃方案。 1、項目開發(fā)準備階段 重點是全面的組織財務(wù)管理人員掌握項目開發(fā)建設(shè)所 在地的稅收政策以及稅收優(yōu)惠，確定納稅申報地。
同時，對 項目分支機構(gòu)組織形式根據(jù)稅收政策的不同進行把握。 2、項目開發(fā)階段 重點是合理的選擇項目開發(fā)建設(shè)的籌資方式，以及確 定好開發(fā)項目的竣工時間以及銷售時間，確定好最佳的時間 節(jié)點。 3、項目銷售階段 在銷售方面的稅收籌劃管理上，房地產(chǎn)企業(yè)可以采取 將銷售部門從企業(yè)內(nèi)部分立，以銷售公司的方式，實現(xiàn)企業(yè) 廣告、宣傳等費用的攤銷，降低納稅基數(shù)以及稅率等級。 四、結(jié)束語 合法合理的開展房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅稅務(wù)籌劃，對于 降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)支出，提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟效益收 入都有著至關(guān)重要的作用。房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理部門應(yīng)該 根據(jù)自身的實際情況，合理的設(shè)計所得稅的稅收籌劃方案， 以達到節(jié)稅的目的。 參考文獻： [1]李天霞，賈憲威.我國內(nèi)資企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃 [J].科技信息，2010 [2]博文.淺談企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃應(yīng)關(guān)注的重點[J]. 企業(yè)導(dǎo)報，2013 [3]郭志剛，段九利.企業(yè)納稅實務(wù)與稅收籌劃全攻略 （房地產(chǎn)業(yè)）[M].立信會計出版社，2010 文檔資料：房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃研究 完整下載 完整閱讀 全文下載 全文 閱讀 免費閱讀及下載 閱讀相關(guān)文檔:“營改增”對融資租賃業(yè)財務(wù)的影響及對策 企業(yè)稅收籌劃管理問 題之我見 以“小企業(yè)會計準則”的小企業(yè)稅收籌劃研究 營改增對房地產(chǎn)企業(yè)的 影響及管理對策 在實務(wù)操作層面“營改增”對金融企業(yè)可能會帶來的影響 輪財稅改革的基本邏輯與核心要點“營改增”對中小型服務(wù)行業(yè)的影響分析 談新形勢醫(yī)院財務(wù)審計工作的重要作用探究煤炭企業(yè)稅費制度整體改革 淺析國 有地質(zhì)勘查單位的內(nèi)部審計 會計的主觀作用對于核算效果的影響分析 淺談消防 部隊會計賬務(wù)舞弊行為與審計查證 內(nèi)部審計在會計風(fēng)險管理中的應(yīng)用價值分析 關(guān)于加強職業(yè)學(xué)校審計的探索 審計機關(guān)對基建項目實施跟蹤審計現(xiàn)狀及改善 國營企業(yè)感謝你的閱讀和下載 *資源、信息來源于網(wǎng)絡(luò)。本文若侵犯了您的權(quán)益，請留言或者發(fā)站內(nèi)信息。我將 盡快刪除。*
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