財務風險管控機制(設計院的財務們你們該加強學習了丨總承包項目眾多財務風險該如何管控。)

設計院的財務們你們該加強學習了丨總承包項目眾多財務風險該如何管控。（投資風險、資金不足風險、稅務風險、成本控制風險...）

來源 ：建筑設計企業(yè)管理

政府對工程總包業(yè)務大力推進，對建筑設計企業(yè)承攬工程總承包業(yè)務給予政策支持，設計院的傳統(tǒng)建筑設計業(yè)務面臨市場轉(zhuǎn)型的嚴峻挑戰(zhàn)。設計院的財務部門應加強學習，提高預判風險能力，加強內(nèi)控管理，有效管控財務風險。

近年來政府在建筑領域不斷推進、發(fā)展工程總承包業(yè)務，住建部、國務院辦公廳相繼頒布了推進工程總承包發(fā)展的文件：

2016年6月住建部發(fā)布《關于進一步推進工程總承包發(fā)展的若干意見》（建市[2016]93號），明確提出要大力推進工程總承包：“建設單位在選擇建設項目組織實施方式時，應當本著質(zhì)量可靠、效率優(yōu)先的原則，優(yōu)先采用工程總承包模式。政府投資項目和裝配式建筑應當積極采用工程總承包模式。”

文件對設計單位承接工程總承包項目給予了政策上的支持：“工程總承包企業(yè)的基本條件。工程總承包企業(yè)應當具有與工程規(guī)模相適應的工程設計資質(zhì)或者施工資質(zhì)，相應的財務、風險承擔能力，同時具有相應的組織機構(gòu)、項目管理體系、項目管理專業(yè)人員和工程業(yè)績?！?/p>

2016年國務院辦公廳發(fā)布《國務院辦公廳關于大力發(fā)展裝配式建筑的指導意見》（國辦發(fā)[2016]71號），意見提出工作目標：“工作目標。以京津冀、長三角、珠三角三大城市群為重點推進地區(qū)，常住人口超過300萬的其他城市為積極推進地區(qū)，其余城市為鼓勵推進地區(qū)，因地制宜發(fā)展裝配式混凝土結(jié)構(gòu)、鋼結(jié)構(gòu)和現(xiàn)代木結(jié)構(gòu)等裝配式建筑。力爭用10年左右的時間，使裝配式建筑占新建建筑面積的比例達到30%?！蔽募岢觯骸巴菩泄こ炭偝邪Ｊ?。裝配式建筑原則上應采用工程總承包模式，可按照技術復雜類工程項目招投標?！?/p>

政府對工程總包業(yè)務大力推進，對建筑設計企業(yè)承攬工程總承包業(yè)務給予政策支持，設計院的傳統(tǒng)建筑設計業(yè)務面臨市場轉(zhuǎn)型的嚴峻挑戰(zhàn)。目前越來越多的設計企業(yè)開始轉(zhuǎn)型涉足工程總承包業(yè)務，但由于工程總承包業(yè)務較設計業(yè)務而言生產(chǎn)鏈條長，業(yè)務復雜、管理難度大，設計院在工程總包管理方面經(jīng)驗不足，大部分設計院處于“謹慎嘗試、積累經(jīng)驗、汲取教訓、邊學做學”的階段。

設計院需要針對工程總承包業(yè)務加強自身建設，培養(yǎng)人才隊伍，完善制度管理，以應對新的市場環(huán)境。設計院的財務部門應加強學習，提高預判風險能力，加強內(nèi)控管理，有效管控財務風險。工程總包項目的財務風險管控主要涉及以下方面：

一、工程總承包概念

工程總承包是指從事工程總承包的企業(yè)按照與建設單位簽訂的合同，對工程項目的設計、采購、施工等實行全過程的承包，并對工程的質(zhì)量、安全、工期和造價等全面負責的承包方式。工程總承包一般采用設計—采購—施工總承包(EPC)或者設計—施工總承包模式。建設單位也可以根據(jù)項目特點和實際需要，按照風險合理分擔原則和承包工作內(nèi)容采用其他工程總承包模式。

二、工程總承包的財務風險

1、總包項目投資風險

工程總承包項目的投資規(guī)模大、建設周期長，設計院在初期承接工程總包項目時，能夠承攬的業(yè)務基本為建筑設計和總包管理兩部分，這兩項業(yè)務收取的經(jīng)濟收益一般不超過工程總投資的10%，而總包單位要承擔工程的全部風險，這對設計院來講是不小的挑戰(zhàn)。設計院應逐步拓展在工程總包中的業(yè)務領域，從而使企業(yè)的經(jīng)濟收益與承擔風險相匹配，提高抗風險能力。

2、資金不足風險

因工程發(fā)包方在市場中處于比較強勢的地位，往往在項目付款進度、付費條件等方面要求苛刻；承包方面臨投入大、風險高、收費審批環(huán)節(jié)多、收費滯后等問題。鑒于設計院普遍是輕資產(chǎn)企業(yè)，在承接工程總包項目時要承擔比較大的資金成本及資金風險。設計院應通過加強合同談判爭取合理付費條件；建立企業(yè)資金集中管理、資金預算管理，提高資金統(tǒng)籌能力，以抵御資金不足風險。

3、稅務風險

1）工程總包合同的稅務風險

EPC是設計（Engineer）、采購（Procurement）、施工Construction）三項業(yè)務的集成，在工程建設中涉及的設備采購應按照施工業(yè)務繳納增值稅？還是按照銷售業(yè)務繳納增值稅？各地方稅務機關執(zhí)行的政策并不一致，承包方要注意與稅務機關溝通，在投標時準確計算稅務成本，規(guī)避稅務風險。

2）總包工程的分包稅務風險

住建部《關于進一步推進工程總承包發(fā)展的若干意見》規(guī)定：“僅具有設計資質(zhì)的企業(yè)承接工程總承包項目時，應當將工程總承包項目中的施工業(yè)務依法分包給具有相應施工資質(zhì)的企業(yè)?！痹O計單位承接工程總包項目將施工業(yè)務分包給施工單位后，施工單位一般會再進行專業(yè)分包。項目所在地稅務機關在核定當?shù)仡A繳稅時，一般一個項目只認定一次總包扣減分包，按照差額征收預繳稅，這就意味著施工單位預繳稅時不能扣減專業(yè)分包，施工單位在機構(gòu)所在地申報納稅時，機構(gòu)地稅務機關會提出質(zhì)疑。

4、成本控制風險

1）投標階段：設計院在投標時要做到全面考慮各種主客觀因素的影響，特別要注意設計、概預算不漏項，詳細了解發(fā)包方當?shù)氐亩~標準及下浮率，以保證報價合理，實現(xiàn)預期收益。

2）項目執(zhí)行階段：工程總包項目的成本控制不僅僅是財務部門的任務，需要項目各個部門協(xié)同努力財務風險管控機制，實現(xiàn)控制成本的目標：

設計優(yōu)化對工程成本的控制最為重要。設計人員首先要轉(zhuǎn)變觀念，在設計工作中重視工程造價、重視設計優(yōu)化、重視成本控制。設計院應發(fā)揮自身優(yōu)勢，通過設計優(yōu)化節(jié)省投資，降低工程實施費用；通過合理安排設計計劃有效協(xié)調(diào)采購、施工進度，實現(xiàn)設計、采購、施工深度交叉，縮短建設工期。

財務部門應建立信息化系統(tǒng)進行預算管控。工程總包項目應建立預算制度，以預算金額為約束指標。在工程實施過程中經(jīng)常出現(xiàn)預算調(diào)整情況，增加了預算管控的難度，為了有效執(zhí)行預算管理，應借助信息化工具建立全成本管理信息系統(tǒng)，按照預算科目設立成本控制額度，出現(xiàn)工程實施變更的，應通過相應審批流程進行預算調(diào)整。預算管控系統(tǒng)應詳細記錄成本支出，分包合同逐一登記付費進度，及時為項目經(jīng)理提供財務信息。

企業(yè)應完善分包付費審核流程、嚴格按照工程進度結(jié)算。由于EPC總承包項目投資金額較大，建設周期長財務風險管控機制，施工過程中容易發(fā)生各種不可預見的情況?？偘鼏挝辉谶x擇分包單位時，應注意分包單位的專業(yè)能力、企業(yè)信譽、資金實力，可通過索取履約保函，制定嚴謹?shù)母顿M審批制度，杜絕錯付、超付分包款。

綜上所述，設計院轉(zhuǎn)型承接工程總承包業(yè)務過程中，面臨制度準備不足、相關管理人員經(jīng)驗不足等問題，我們要學習、引進、吸收和創(chuàng)新，探索適合自身實際情況的工程總承包管理制度，增強風險意識、不斷完善防范風險機制，加強有效管控，防止損失，爭取實現(xiàn)預定的經(jīng)濟效益目標。

END

稿 / 中國建筑設計院財務部副主任

石育健《淺談工程總承包項目的財務風險管控》

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