案例一
我個(gè)人經(jīng)常為企業(yè)提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，當(dāng)然本人也獲取了一定的咨詢收入，6月份取得了一筆咨詢費(fèi)10.1萬元，但是客戶需要我提供“咨詢費(fèi)”發(fā)票。
問題1：
屬于“勞務(wù)報(bào)酬”還是“經(jīng)營所得”？
答復(fù)：
咨詢費(fèi)屬于“勞務(wù)報(bào)酬”所得。
問題2：
咨詢費(fèi)10.1萬元我如何給客戶開具發(fā)票？
答復(fù)：
你可以去當(dāng)?shù)囟惥执髲d代開“咨詢費(fèi)”的增值稅普通發(fā)票。
問題3：
去當(dāng)?shù)囟惥执髲d代開“咨詢費(fèi)”的增值稅普通發(fā)票如何繳納增值稅？
答復(fù)：
增值稅=10.1萬元/1.01*1%=0.1萬元
問題4：
去當(dāng)?shù)囟惥执髲d代開“咨詢費(fèi)”的發(fā)票是否需要扣繳個(gè)稅？
答復(fù)：
自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。公司作為勞務(wù)報(bào)酬的支付方，應(yīng)履行扣繳的義務(wù)。
問題5：
作為勞務(wù)報(bào)酬的支付方稅務(wù)咨詢，如何計(jì)算扣繳的個(gè)人所得稅？
答復(fù)：
需要先計(jì)算收入額，再按照稅率20%預(yù)扣個(gè)稅。
《個(gè)人所得稅法》第六條：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。
每次收入不超過四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；
每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。
勞務(wù)報(bào)酬支付方扣繳的個(gè)人所得稅=10.1萬元/1.01*（1-20%）*40%-0.7萬元=2.5萬元
案例二
我是一家提供稅務(wù)咨詢服務(wù)的工作室，屬于個(gè)體戶性質(zhì)，7月份開業(yè)，取得了一筆咨詢費(fèi)10.1萬元，客戶需要我提供“咨詢費(fèi)”發(fā)票。
問題1：
屬于“勞務(wù)報(bào)酬”還是“經(jīng)營所得”？
答復(fù)：
咨詢費(fèi)屬于個(gè)體戶的“經(jīng)營所得”項(xiàng)目。
問題2：
咨詢費(fèi)10.1萬元我如何給客戶開具發(fā)票？
答復(fù)：
你可以自行在開票系統(tǒng)開具“咨詢費(fèi)”的增值稅普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票。
問題3：
自行在開票系統(tǒng)開具“咨詢費(fèi)”的增值稅普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票如何繳納增值稅？
答復(fù)：
1、若是開具專票，則增值稅=10.1萬元/1.01*1%=0.1萬元
2、若是開具普票，則增值稅享受小規(guī)模月度不超過10萬元免稅優(yōu)惠。
問題4：
個(gè)體戶開具“咨詢費(fèi)”的增值稅普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票如何繳納經(jīng)營所得的個(gè)稅？
答復(fù)：
取決于個(gè)體戶累計(jì)利潤大小，按照如下稅率表來計(jì)算。
若是不考慮個(gè)體戶其他扣除費(fèi)用的情況下：
經(jīng)營所得個(gè)人所得稅=（100000-6*5000）*10%-1500=5500元
提醒一
《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第707號(hào)）第六條第（二）項(xiàng)規(guī)定稅務(wù)咨詢，勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
提醒二
自然人到大廳代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，大廳不再征收個(gè)稅！并不是就不需要繳納個(gè)稅了，需要支付方依法履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)，并辦理個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)?？劾U義務(wù)人未依法履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)的，自然人納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理自行納稅申報(bào)。
提醒三
經(jīng)營所得，是指：
1.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；
2.個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；
3.個(gè)人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；
4.個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。
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