稅收籌劃一本通

很多中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員，往往只會(huì)機(jī)械地根據(jù)收到的憑證稅收籌劃一本通，銷售的情況以及領(lǐng)導(dǎo)的要求來做日常的做賬報(bào)稅工作，并沒有 對(duì)公司整體的經(jīng)營情況來做稅收籌劃，也沒有主動(dòng)的去了解最新的優(yōu)惠政策，導(dǎo)致報(bào)稅的時(shí)候支付了很多本可以不用繳納的金 額。一邊是老板抱怨稅負(fù)太高，一邊是會(huì)計(jì)人員沒有合理避稅的意識(shí)，導(dǎo)致兩者之間的矛盾日益激化，會(huì)讓不少財(cái)務(wù)人員的“飯 碗”不保。這些都迫使財(cái)務(wù)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)和掌握合理避稅的方法，本章從什么是合理避稅、合理避稅的目標(biāo)以及合理避稅的方法 三個(gè)模塊來對(duì)其進(jìn)行學(xué)習(xí)。

一、什么是合理避稅？

首先，我們需要區(qū)分合理避稅和偷稅漏稅這兩種行為，合理避稅并不是偷稅漏稅，那么它們之間到底有什么不同呢，下面我 們來看看它們的定義：

合理避稅是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，采取一定的形式、方法和手段，規(guī)避、降低或延遲納稅義務(wù)的行為。比如國家產(chǎn) 業(yè)引導(dǎo)對(duì)環(huán)保產(chǎn)品的減免稅行為，或者引進(jìn)高科技產(chǎn)業(yè)地方所采取的稅收優(yōu)惠行為等，都是合理避稅行為。合理避稅是合法的。

偷稅漏稅是指納稅人采用偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行 虛假納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款。偷稅是一種非法行為。

根據(jù)它們的定義，我們可以知道合理避稅是合法行為，偷稅漏稅是非法行為。合理避稅最主要的目的就是在合法的范圍內(nèi)減 輕稅收壓力，避免因?yàn)槎悇?wù)知識(shí)的盲區(qū)而導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或被稅務(wù)局罰款。

一、合理避稅的目標(biāo)

通過上面的學(xué)習(xí)，我們知道合理避稅是一種合法行為，那么這種行為他的目的是什么，又為企業(yè)的經(jīng)營帶來了什么效益呢？

1、減輕稅收負(fù)擔(dān)，稅收籌劃首先要幫助納稅人減輕稅負(fù)，這是稅收籌劃方案的最高目標(biāo)。直接減輕稅收負(fù)擔(dān)是企業(yè)稅收籌 劃所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)之一。

2、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，所謂涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，繳納稅款及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅 收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小甚至可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。

3、獲取資金時(shí)間價(jià)值，資金是有時(shí)間價(jià)值的，納稅人通過一定的手段，將當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款延緩到以后年度繳納，從而 獲得資金的時(shí)間價(jià)值稅收籌劃一本通，這是稅收籌劃目標(biāo)體系的有機(jī)組成部分之一。

4、提高自身經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的，是使總體的經(jīng)濟(jì)效益的最大化，而不僅僅是少繳稅款。經(jīng)濟(jì)效益的 最大化應(yīng)該從長遠(yuǎn)來看。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)服從企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，從而在相當(dāng)長的時(shí)段里實(shí)現(xiàn)利潤最大 化目標(biāo)。

5、維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益 ，維護(hù)自身合法權(quán)益是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必不可少的一環(huán)，借以從依法納稅的角度對(duì)權(quán)力和權(quán) 利的失衡進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)的良性互動(dòng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的長期持續(xù)發(fā)展。

6、稅收籌劃的主導(dǎo)目標(biāo)企業(yè)價(jià)值最大化，明確了稅收籌劃的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化之后，接下來我們就可以對(duì)稅收籌劃目 標(biāo)各種觀點(diǎn)之間的內(nèi)在聯(lián)系，進(jìn)行分析了。

二、合理避稅的措施 合理避稅的終極目的就是讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化，那財(cái)務(wù)人員可以通過下面六大措施來讓企業(yè)的利益最大化。

1、免稅政策：要點(diǎn)是盡量爭取更多的免稅待遇和盡量延長免稅期限；

2、減稅政策：要點(diǎn)是盡量爭取更多的減稅待遇并使減稅最大化和減稅期最長化； 3、稅收扣除：避稅要點(diǎn)是使扣除項(xiàng)目最多化、扣除金額最大化、扣除最早化；

4、稅率差異：避稅要點(diǎn)是盡量尋求稅率最低化，稅率差異的穩(wěn)定性和長期性；

5、分劈技術(shù)：使納稅所得、財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或更多的納稅人之間分劈，可以使稅基降至低

6、利用稅收抵免：避稅要點(diǎn)在于抵免項(xiàng)目最多化、抵免金額最大化

課前小結(jié)：

一、什么是合理避稅 合理避稅≠偷稅漏稅

二、合理避稅的目標(biāo)

1、減輕稅收負(fù)擔(dān)

2、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

3、獲取資金時(shí)間價(jià)值

4、提高自身經(jīng)濟(jì)利益

5、維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益

6、稅收籌劃的主導(dǎo)目標(biāo)企業(yè)價(jià)值最大化

三、合理避稅的措施

1、免稅政策

2、減稅政策

3、稅收扣除

4、稅率差異

5、分劈技術(shù)

6、利用稅收抵免

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