摘要：從稅收籌劃課程思政改革的目的和意義出發(fā)，結(jié)合“課程思政”教育理念，挖掘思想政治教育資源，找準(zhǔn)價(jià)值引領(lǐng)與稅收籌劃課程的契合點(diǎn)，將傳統(tǒng)美德、職業(yè)道德、責(zé)任擔(dān)當(dāng)和社會(huì)主義核心價(jià)值觀(guān)等思政元素融入稅收籌劃課程教學(xué)過(guò)程，以期學(xué)生在學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的同時(shí)提升思想政治素質(zhì)和人文素養(yǎng)，并促進(jìn)教師育人水平的提高。
關(guān)鍵詞：課程思政；稅收籌劃；教學(xué)改革
“課程思政”不是一門(mén)課程，而是一種課程觀(guān)，其突出特點(diǎn)是融合性［1］，即將思想政治理論融入各類(lèi)課程的課堂教學(xué)和改革各環(huán)節(jié)，做到課程與思政的同向同行，形成協(xié)同效應(yīng)，使學(xué)生在春風(fēng)化雨般的教育模式下，受到啟迪和培育?！罢n程思政”是落實(shí)立德樹(shù)人的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。稅收籌劃是指納稅人在稅收法律制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可下，運(yùn)用科學(xué)合理的技術(shù)手段，通過(guò)對(duì)投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)事項(xiàng)的事先安排，在多種納稅方案中進(jìn)行優(yōu)化選擇，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。將思政元素融入到稅收籌劃課程，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃理論知識(shí)傳授與思政價(jià)值引領(lǐng)的合理融合與滲透，對(duì)培養(yǎng)學(xué)生法律意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、道德素養(yǎng)、人文情懷、辯證思維、使命擔(dān)當(dāng)，使當(dāng)代大學(xué)生樹(shù)立正確的“三觀(guān)”，是一項(xiàng)非常值得探索的教學(xué)改革課題。
1稅收籌劃課程的教學(xué)現(xiàn)狀
1．1缺少思想政治教育元素。稅收籌劃的教學(xué)過(guò)程多以案例為切入點(diǎn)，按照稅法依據(jù)來(lái)設(shè)計(jì)工作要求，進(jìn)而引出籌劃思路、過(guò)程、結(jié)論。表面上看似“理實(shí)一體”，實(shí)際上只是紙上談兵。在整個(gè)課程教學(xué)過(guò)程中，教師更多注重稅收籌劃理論知識(shí)和技能教育，而忽視政治思想的引領(lǐng)和文化的融入。如何精準(zhǔn)地把稅收籌劃課程所蘊(yùn)涵的思政元素，無(wú)痕地嵌入到專(zhuān)業(yè)知識(shí)教育中而又不破壞專(zhuān)業(yè)知識(shí)體系，這也是“課程思政”推進(jìn)過(guò)程中教師們感到迷茫的地方。1．2缺乏真實(shí)案源，課程內(nèi)容陳舊。稅收籌劃教材中的案例多是人為調(diào)整或精心設(shè)計(jì)的，很少是真實(shí)的案例，脫離納稅人實(shí)際。記賬公司或事務(wù)所出于對(duì)客戶(hù)的保密或行業(yè)保護(hù)的目的，極少向社會(huì)公布真實(shí)案例。稅務(wù)部門(mén)披露的大多是偷稅或反避稅案例，嚴(yán)格來(lái)說(shuō)并不是稅收籌劃的范疇。另外，新的稅收政策不斷出臺(tái)，課程內(nèi)容陳舊，教材明顯滯后，缺乏時(shí)代性、先進(jìn)性和針對(duì)性。1．3教學(xué)方法單一，興趣激發(fā)不足。稅收籌劃的教學(xué)通常采用以課堂講授為主的“填鴨式”教學(xué)方法，以案例的解析進(jìn)行知識(shí)點(diǎn)的單向傳輸，并且案例中的籌劃方案往往是在特定的背景下或相應(yīng)的條件約束下設(shè)定的，與納稅人實(shí)際的真實(shí)需求相脫離。簡(jiǎn)單的教學(xué)方法使得學(xué)生學(xué)習(xí)興趣不高，只有被動(dòng)地接受專(zhuān)業(yè)知識(shí)，缺少課堂討論、團(tuán)隊(duì)合作和外部激勵(lì)，不能引導(dǎo)學(xué)生自主學(xué)習(xí)和參與課堂討論，也不能激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。1．4教學(xué)主體雙方素質(zhì)均有待提高。稅收籌劃是跨經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)等多學(xué)科的新興現(xiàn)代邊緣學(xué)科。從教的角度看納稅籌劃課程，教師不僅要具備扎實(shí)的理論基礎(chǔ)，還要有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。事實(shí)上，多數(shù)教師從校園到校園，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)匱乏，授課過(guò)程枯燥，既做不到跨章節(jié)的融會(huì)貫通，又不能將思政理念融入課堂，只會(huì)教書(shū)，不會(huì)育人，缺乏課程育人意識(shí)，育人責(zé)任淡薄，育人能力欠缺；從學(xué)的角度看，學(xué)生知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，自主學(xué)習(xí)的動(dòng)力不足，缺乏必要的知識(shí)儲(chǔ)備，學(xué)習(xí)目標(biāo)模糊，思想迷茫。
2“課程思政”理念下稅收籌劃課程教學(xué)的總目標(biāo)
2．1知識(shí)能力目標(biāo)為明線(xiàn)。知識(shí)目標(biāo)：通過(guò)本課程的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)了解稅收籌劃的基本原理和常用方法；熟悉各種稅種享受的稅收籌劃類(lèi)型；掌握各種稅種稅收籌劃的具體操作方案的設(shè)計(jì)以及不同納稅方案的應(yīng)納稅款的計(jì)算。能力目標(biāo)：對(duì)稅收政策有一個(gè)系統(tǒng)和清晰的認(rèn)識(shí)；具備稅收籌劃崗位所應(yīng)有的知識(shí)儲(chǔ)備；會(huì)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和業(yè)務(wù)流程，能應(yīng)用稅收籌劃方法、技巧，提供稅收籌劃解決方案，規(guī)避公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；能解答稅收方面的日常咨詢(xún)；能觸類(lèi)旁通，及時(shí)歸納總結(jié)，為變化了的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)找到新的籌劃思路和方法。2．2思政素養(yǎng)目標(biāo)為暗線(xiàn)。思政素養(yǎng)目標(biāo)：稅收籌劃屬于財(cái)務(wù)學(xué)范疇，所涉及的內(nèi)容多而且復(fù)雜，充分發(fā)掘稅收籌劃課程所蘊(yùn)含的思想政治教育資源，將人文融入財(cái)務(wù)，在系統(tǒng)傳授專(zhuān)業(yè)知識(shí)的同時(shí)，傳播追求知識(shí)的志向、探索知識(shí)的勇氣；在遵守相關(guān)稅收法律法規(guī)的同時(shí)，培養(yǎng)學(xué)生法律意識(shí)和責(zé)任意識(shí)；在利用稅收政策引導(dǎo)性與規(guī)避性進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)，提升學(xué)生的辯證思維和使命擔(dān)當(dāng)精神，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，傳承拼搏精神、團(tuán)隊(duì)精神和奉獻(xiàn)精神，使學(xué)生具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)和心理素質(zhì)，樹(shù)立正確的世界觀(guān)、人生觀(guān)、價(jià)值觀(guān)?？傊罢n程思政”理念是對(duì)教育本質(zhì)的重新認(rèn)識(shí)和解析，是傳授知識(shí)、培養(yǎng)能力和塑造價(jià)值觀(guān)的多維度設(shè)計(jì)，是教育“初心”回歸的必然選擇。稅收籌劃課程教學(xué)總體目標(biāo)就是要將知識(shí)傳播、能力培養(yǎng)與價(jià)值引領(lǐng)相統(tǒng)一，將顯性教育與隱性教育相結(jié)合。
3“課程思政”理念融入稅收籌劃課程教學(xué)的探索
3．1“課程思政”要價(jià)值引領(lǐng)?！罢n程思政”埋藏在學(xué)科知識(shí)理論里面，是課程建設(shè)的靈魂。稅收籌劃專(zhuān)業(yè)課教師要精心挖掘德育素材和思政資源，深度拓展教學(xué)內(nèi)容，在課程講授中融入思政元素，將無(wú)形的價(jià)值觀(guān)教育與有形的專(zhuān)業(yè)知識(shí)有機(jī)結(jié)合［2］，以潤(rùn)物細(xì)無(wú)聲的方式實(shí)現(xiàn)教育的總目標(biāo)。比如，在介紹稅收發(fā)展歷史時(shí)，可通過(guò)古今對(duì)比，中外映照，培養(yǎng)學(xué)生的家國(guó)情懷和人文素養(yǎng)；在專(zhuān)業(yè)知識(shí)的介紹時(shí)，可提倡拼搏精神和創(chuàng)新精神，振奮學(xué)生探索知識(shí)、攻堅(jiān)克難的斗志；在梳理籌劃思路、設(shè)計(jì)籌劃方案以及運(yùn)用籌劃結(jié)論時(shí)，可引導(dǎo)學(xué)生遵紀(jì)守法、全面思考、勇于擔(dān)當(dāng)，培養(yǎng)學(xué)生的法律意識(shí)、大局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)；在每個(gè)學(xué)期都可結(jié)合新的稅收政策、時(shí)事熱點(diǎn)和焦點(diǎn)，推出探究式稅收籌劃案例。總之，稅收籌劃要從不同層面營(yíng)造“課程思政”氛圍，涵育學(xué)生的精神世界，充分發(fā)揮課程思政的聚集與引領(lǐng)作用，使學(xué)生在學(xué)好專(zhuān)業(yè)知識(shí)的同時(shí)，提高綜合素質(zhì)納稅籌劃課程，奮發(fā)進(jìn)取，成為“價(jià)值理性視野下人格健全、品行端正的‘自由人’”［3］，成為踐行人類(lèi)命運(yùn)共同體理念的接力者。3．2教學(xué)內(nèi)容要與時(shí)俱進(jìn)。稅收籌劃的教學(xué)內(nèi)容要根據(jù)稅收政策的調(diào)整及時(shí)進(jìn)行更新。目前教材中的案例都比較陳舊落后，無(wú)法與多變的市場(chǎng)及稅收政策相連接，這也是教材出版周期性所帶來(lái)的固有缺陷。
但授課教師的教案要隨時(shí)調(diào)整和更新，以此來(lái)彌補(bǔ)教材的缺陷。授課教師要深入企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)收集第一手真實(shí)案例，不能被教材所綁架。在教學(xué)的內(nèi)容設(shè)計(jì)上可以從三個(gè)方面來(lái)安排：第一，稅收籌劃的基本理論。授課教師給出切合納稅人實(shí)際的真實(shí)案例，讓學(xué)生根據(jù)稅收政策和市場(chǎng)變化及納稅人的行業(yè)特點(diǎn)，獨(dú)立策劃多個(gè)籌劃方案，這是稅收籌劃的基礎(chǔ)。第二，將企業(yè)主要的稅種的稅收籌劃及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收籌劃通過(guò)案例結(jié)合起來(lái)。目前《稅收籌劃》教材多數(shù)都是以不同稅種作為架構(gòu)來(lái)講解稅收籌劃，人為地割裂了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，容易使學(xué)生單純以稅種來(lái)定稅負(fù)，進(jìn)而可能得出錯(cuò)判結(jié)論。授課教師要以實(shí)際的納稅人為主體，既要分析其涉及的稅種，還要考慮其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，結(jié)合稅收籌劃理論，制定不同的籌劃方案，進(jìn)而進(jìn)行優(yōu)化選擇，這樣才能提高學(xué)生實(shí)際稅收籌劃的職業(yè)能力。這是稅收籌劃課程的核心。第三，挖掘思政因子和元素，在堅(jiān)持立德樹(shù)人的基礎(chǔ)上，立足稅收籌劃課程特點(diǎn)，對(duì)教學(xué)內(nèi)容進(jìn)行深度開(kāi)發(fā)的深層設(shè)計(jì)，使稅收籌劃課程不僅能實(shí)現(xiàn)學(xué)生對(duì)知識(shí)的積累、能力的提升，還能有計(jì)劃、有針對(duì)性地對(duì)學(xué)生的道德理念、價(jià)值觀(guān)念進(jìn)行引導(dǎo)。3．3教學(xué)方法要豐富創(chuàng)新。通過(guò)深入研討、巧妙設(shè)計(jì)，運(yùn)用豐富多彩、靈活多樣的教學(xué)方法，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣和獨(dú)立思考潛能，開(kāi)發(fā)創(chuàng)新思維能力。
比如，針對(duì)不同稅種的稅收籌劃，可以采用仿真案例式、問(wèn)題探究式、主題演講式、團(tuán)隊(duì)合作式、分組討論式等開(kāi)放式教學(xué)模式，在講授稅收籌劃專(zhuān)業(yè)知識(shí)的同時(shí)傳承道德、人文、思辨、創(chuàng)新，激發(fā)學(xué)生的社會(huì)責(zé)任感和歷史使命感。通過(guò)多元化的模式，讓課堂“活”起來(lái)，這樣既可了解與掌握學(xué)生的心聲和思想動(dòng)態(tài)，又可提高課堂效率，增強(qiáng)學(xué)生的參與度和體驗(yàn)感。利用“互聯(lián)網(wǎng)＋教育”的理念和技術(shù)，嘗試“課堂＋網(wǎng)絡(luò)＋實(shí)踐”三結(jié)合的混合式教學(xué)，迎合“互聯(lián)網(wǎng)原生代”學(xué)生的喜好，提升教學(xué)效果。利用圖文并茂、生動(dòng)直觀(guān)的多媒體資源，促進(jìn)“線(xiàn)上”“線(xiàn)下”融合，探索“微課”“慕課”“翻轉(zhuǎn)課堂”等教學(xué)手段，引導(dǎo)學(xué)生主動(dòng)去思考問(wèn)題，推動(dòng)學(xué)生從被動(dòng)灌輸?shù)街鲃?dòng)學(xué)習(xí)的轉(zhuǎn)變，提高課堂教學(xué)的質(zhì)量。3．4教師觀(guān)念要更新轉(zhuǎn)變。專(zhuān)業(yè)課教師多數(shù)在實(shí)際授課時(shí)只注重理論的講授，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和思政理念的嵌入。要打破思想政治教育與專(zhuān)業(yè)教育相互隔絕的“孤島效應(yīng)”，首先要讓教師明白，教學(xué)改革最大挑戰(zhàn)源于教師自身［4］。專(zhuān)業(yè)課教師能否接受與踐行“課程思政”新理念，是“課程思政”教育教學(xué)改革的關(guān)鍵。稅收籌劃教師作為課程的實(shí)施者，要以課堂教學(xué)為切入點(diǎn)，轉(zhuǎn)變教學(xué)觀(guān)念，及時(shí)更新和補(bǔ)充教學(xué)內(nèi)容，改革教學(xué)方法，走出校園，走向?qū)崉?wù)，關(guān)心國(guó)內(nèi)外政治動(dòng)向，不斷提升自身的思想政治素養(yǎng)和稅收籌劃實(shí)踐能力，通過(guò)以身示范，言行感染，修身立德，為學(xué)生做出示范，潛移默化地將道德魅力與職業(yè)素養(yǎng)帶進(jìn)課堂，做學(xué)生專(zhuān)業(yè)知識(shí)的引路人和品行、人格的塑造者。只有教師的眼界打開(kāi)了，學(xué)生的眼界才會(huì)開(kāi)闊。
4結(jié)語(yǔ)
綜上所述，“課程思政”理念下的教學(xué)改革，使教學(xué)雙方均成為受益者［5］。稅收籌劃課程的教學(xué)改革，不僅可實(shí)現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容的與時(shí)俱進(jìn)、教學(xué)模式的豐富創(chuàng)新、教學(xué)理念的更新轉(zhuǎn)變，而且融入“課程思政”價(jià)值引領(lǐng)，既發(fā)揮了專(zhuān)業(yè)教師的育人功能，又提升了專(zhuān)業(yè)教師的思政水平，使“傳道、授業(yè)、解惑”真正成為現(xiàn)實(shí)?！罢n程思政”就像“鹽”溶進(jìn)專(zhuān)業(yè)教育的“湯”里，“湯”變得可口的同時(shí)，也讓學(xué)生有了更多收獲。
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