北京企業(yè)所得稅納稅籌劃有哪些

增值稅納稅籌劃

1.增值稅納稅人身份選擇的納稅籌劃

甲工業(yè)企業(yè)年不含稅增值稅銷售額為40萬元，銷貨適用13%的增值稅稅率，現(xiàn)為小規(guī)模納稅人。由于其能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料，經(jīng)申請可成為一般納稅人，其不含稅可抵扣購進金額為16萬元，購貨適用17%的增值稅稅率。請對上述業(yè)務進行納稅籌劃。（籌劃思路：分別為一般納稅人與小規(guī)模納稅人時應交的增值稅）

2.增值稅計稅方法選擇的納稅籌劃

資料1、甲公司是2016年1月新成立的自來水公司，成立之初申請認定為增值稅一般納稅人，2016年購進一臺大型設備，取得增值稅專用發(fā)票，價值480萬元（不含稅），其他可抵扣進項稅為40萬元。2016年生產(chǎn)銷售自來水，取得收入1000萬元（不含稅）。2017年2019年各年收入不變，可抵扣進項稅每年均

為40萬元。請對上述業(yè)務進行納稅籌劃。（籌劃思路：銷售自來水可以按照簡易辦法3%征稅，與自己銷售自來水13%征稅，但是一般納稅人一旦選擇按照簡易計稅方法計稅后，在36個月之內(nèi)不得變更?？梢耘帕腥N組合方式。）

資料2、甲電影院為增值稅一般納稅人，預計2017年度實現(xiàn)收入1000萬元（不含增值稅），可抵扣進項稅額為15萬元。請對上述業(yè)務進行納稅籌劃。（根據(jù)財稅（2016）36號規(guī)定，一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅

1.公共交通運輸服務

2.經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)

品提供的相關服務

3.電影放映、倉儲、裝卸搬運、收派

和文化體育服務

4.以納入營改增試點之日前取得的

有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃

服務）

3.折扣方式選擇的納稅籌劃

甲商場為擴大銷售，準備在2017年春節(jié)期間開展一次促銷活動，欲采用三種方式：

（1）讓利（折扣）20%銷售商品，即企業(yè)將1000元的商品以800元價格銷售，或者企業(yè)的銷售價格仍為1000元，但在同一張發(fā)票上的金額欄反映折扣額為200元.

（2）贈送商品，即企業(yè)在銷售800元商品的同時，另外再贈送200元的商品。（3）返還20%的現(xiàn)金，即企業(yè)銷售1000元商品的同時，向顧客贈送200元現(xiàn)金。以銷售1000元的商品為基數(shù)，參與該次活動的商品購進成本為含稅價600元（即購進成本占售價的60%）。經(jīng)測算，公司每銷售1000元商品可以在企業(yè)所得稅前扣除的工資和其他費用為60元，請對其進行納稅籌劃?；I劃思路：計算三種方式下分別繳納的增值稅以及稅后利潤。

4.變“收購非初級農(nóng)產(chǎn)品”為“收購初

級農(nóng)產(chǎn)品”的納稅籌劃

甲公司為一家家具生產(chǎn)企業(yè)，每年從農(nóng)民手中收購經(jīng)農(nóng)民加工過的板材1200萬元，假設農(nóng)民加工這1200萬元板材耗用樹木的成本為800萬元。甲公司每年銷售家具，取得不含稅銷售收入3600萬元，其他可抵扣進項稅為100萬元。請對上述業(yè)務進行納稅籌劃。

方案一:企業(yè)從農(nóng)民手中收購經(jīng)農(nóng)民加工過的板材，應交的增值稅

方案二：企業(yè)從直接收購樹木，然后雇傭農(nóng)民加工成板材，應交的增值稅。

5、進貨渠道的稅收籌劃

假設某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，10月25日采購一批商品，進價為2000萬元（含增值稅），銷售價格為2400萬

元（含增值稅）。在選擇采購對象時，該公司有三種選擇：

第一：選擇一般納稅人為供貨商

第二：選擇可以開具增值稅專用發(fā)票的工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人為供貨商

第三：選擇不能開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人為供貨商

問：應該如何進行納稅籌劃？

6、銷售價格的稅收籌劃

某集團公司下設三個獨立核算的企業(yè)甲、乙、丙，彼此存在購銷關系：甲企業(yè)為乙企業(yè)提供原材料，乙企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品是丙企業(yè)的半成品，丙企業(yè)進一步加工后向市場銷售。請比較不同結算價格下的增值稅稅負。甲、乙、丙三企業(yè)的銷售情況如下表所示

甲乙丙三企業(yè)的銷售情況

問：應該如何進行納稅籌劃？

7、兼營簡易計稅方法計稅項目或免征增值稅項目進項稅額核算的籌劃

某網(wǎng)球館（增值稅一般納稅人）既銷售網(wǎng)球相關器械，又提供網(wǎng)球場地及器械以供網(wǎng)球愛好者活動。某月，該球館從體育器械公司購進網(wǎng)球相關器械，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬，增之水稅款17萬。當月，該批器械的50%用于銷售，取得不含稅收入200萬，另外50%用于網(wǎng)球愛好者的活動，取得含稅收入900萬元。問：如何核算才能減輕附稅？

8、增值稅稅率的籌劃

位于市區(qū)的乙公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運輸業(yè)服務，此

外還將本公司閑置的車輛用于對外經(jīng)營租賃。假設可抵扣的進項稅額為500萬元，其他稅費僅考慮城市維護建設稅和教育費附加，以下兩種經(jīng)營模式發(fā)生的費用都相等，則：

（1）如果某月取得不含稅經(jīng)營租賃業(yè)務收入8000萬元，則合計應納稅額為多少？

（2）如果乙公司在對外出租車輛的同時，還為出租車輛配備司機，并收取不含稅收入8000萬元，則此項收入由原來的有形動產(chǎn)租賃服務轉變?yōu)榻煌ㄟ\輸業(yè)服務繳納增值稅，適用的稅率由原來的17%降低為11%，則合計納稅總額為多少？

消費稅納稅籌劃

1.以應稅消費品入股投資的納稅籌劃

甲摩托車生產(chǎn)企業(yè)，2017年3月對外銷售同型號的摩托車時共有3種價格，以6000元的單價銷售500輛，以6500元的單價銷售200輛，以7000元的單價銷售100輛。當月以300輛同型號的摩托車來對乙企業(yè)進行投資，雙方按當月的加權平均銷售價格確定投資金額。此類摩托車消費稅稅率為10%。請對上述業(yè)務進行納稅籌劃。（直接以摩托車投資入股應交的消費稅，先將摩托車銷售后

以現(xiàn)金入股應交的消費稅。）

2.白酒生產(chǎn)企業(yè)委托加工與自行加工選擇的納稅籌劃

2017年3月10日，甲公司接到一筆生產(chǎn)500噸白酒的業(yè)務合同，議定單價為20000元/噸，則銷售價格共計1000萬元。要求在2017年5月10日前交貨。由于交貨時間比較緊迫，公司有四種生產(chǎn)方案：

方案一：委托乙公司加工成酒精，然后由本公司生產(chǎn)成白酒銷售，即甲公司以價值為250萬元的原材料委托乙公司加工成酒精，雙方協(xié)議加工費為150萬元，加工成300噸酒精運回甲公司以后，再由本公司加工成500噸本品牌的白酒銷售，每噸售價2萬元，公司加工的成本以及應該分攤的相關費用合計為70萬元。

方案二：委托乙公司加工成高純度白酒，然后由本公司生產(chǎn)成白酒銷售，即甲公司以價值為250萬元的原料委托乙公司加工成高純度白酒，雙方協(xié)議加工費為

180萬元，加工成400噸高純度白酒運回公司以后，再由本公司加工成500噸本品牌的白酒銷售，每噸售價2萬元，公司加工的成本以及應該分攤的相關費用合計為40萬元。

方案三：采用委托加工環(huán)節(jié)直接加工成最終產(chǎn)品收回后直接銷售（全部委托加工方式），即甲公司將釀酒原料交給乙公司，由乙公司完成所有的制作程序，也就是公司從乙公司收回的產(chǎn)品就是指定的本品牌白酒，協(xié)議加工費為220萬元。產(chǎn)品運回后銷售。應該分攤的相關費用合計為40萬元。

方案四：甲公司自己完成該品牌的白酒生產(chǎn)制作過程，即由公司自己生產(chǎn)該酒，其發(fā)生的生產(chǎn)成本恰好等于委托乙公司的加工費220萬元，應該應該分攤的相關費用合計為40萬元。

企業(yè)所得稅稅率25%。假設受托方均無同類消費品的銷售價格（不考慮城建稅及教育費附加）請對上述業(yè)務進行納

稅籌劃。計算三種方案繳納的消費稅與稅后利潤。

3.應稅消費品成本核算中的納稅籌劃

2017年3月，某汽車制造公司銷售甲型小汽車30輛，生產(chǎn)的50輛乙型小汽車中25輛作為獎勵發(fā)放給優(yōu)秀員工，25輛作為樣品送給各經(jīng)銷商。甲型和乙型小汽車均由汽車制造公司的A車間生產(chǎn)，且A車間只生產(chǎn)這兩種型號的汽車。每輛甲型小汽車的直接材料成本為8萬元，直接人工成本為萬元。每輛乙型小汽車的直接材料成本為10萬元，直接人工成本為1萬元。A車間歸集的制造費用共計4萬元。針對制造費用現(xiàn)有兩種分配方法可供選擇：一種生產(chǎn)工時比例法，生產(chǎn)甲型、乙型小汽車的生產(chǎn)工時分別為50小時、150小時；另一種是生產(chǎn)工人工資比例法，生產(chǎn)甲型、乙型小汽車的生產(chǎn)工人工資分別為10萬元、10萬元，甲型小汽車的銷售價格為40萬元，乙型小汽車無銷售價格也無同類汽車的

銷售價格。甲、乙兩種汽車的消費稅稅率均為25%，成本利潤率均為8%。請對上述業(yè)務進行納稅籌劃。

4.包裝物的納稅籌劃

為了進一步擴大銷售，甲公司采取多樣化生產(chǎn)策略，生產(chǎn)糧食白酒與藥酒組成禮品套裝進行銷售。2017年3月份，該廠對外銷售700套套裝酒，單價100元/套，其中，糧食白酒、藥酒各1瓶，均為500克裝（若單獨銷售，糧食白酒30元/瓶，藥酒70元/瓶）。假設此包裝屬于簡易包裝，包裝費忽略不計。請對上述業(yè)務進行納稅籌劃。

5、選擇合理銷售方式的籌劃

麗華化妝品有限公司2014年、2015年有以下幾筆大宗業(yè)務：

（1）2014年8月8日，與南京甲商場簽訂了一筆化妝品銷售合同，銷售金額為300萬元（不含稅，下同），貨物于2014年8月18日、2015年2月18日、

2015年6月18日

分三批法給商場(每批100萬），貨款于每批貨物出發(fā)后兩個月支付。公司會計在2014年八月底將300萬元銷售額計算繳納了消費稅。

（2）2014年8月20日，與上海乙商場簽訂一筆化妝品銷售合同，貨物價值為180萬北京企業(yè)所得稅納稅籌劃有哪些，貨物將于8月26日發(fā)出，貨款于2015年6月30日支付。公司會計在2014年8月底將180萬元銷售額計算繳納了消費稅。

（3）2014年11月8日，與北京丙商場簽訂了一筆化妝品銷售合同，合同價款為100萬元，貨物將于2015年4月31日前發(fā)出。為了支持麗華化妝品有限公司的生產(chǎn)，丙商場貨款在11月8日簽訂合同是支付。公司會計在2014年11月底將100萬元銷售額計算繳納了消費稅。問：應該如何進行納稅籌劃？

6、消費稅稅率的稅收籌劃

某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙挑撥價格為75元|條，當月銷售2000條。如果不進行稅收籌劃，則應按56%的稅率繳納消費稅。企業(yè)當月的納稅和盈利情況分別為（暫不考慮城市維護建設稅、教育附加及地方教育費稅加）應該如何進行納稅籌劃？

7、以應稅消費品實物抵債的籌劃

2015年12月，黃河釀造廠以價格為80元|公斤的500公斤A牌白酒抵償原企業(yè)經(jīng)營中欠黃河糧食加工有限公司的債務。該筆抵債白酒計算繳納的消費稅為？ 2016年初，稅務機關在稽查時提出：用以抵債的白酒應補繳消費稅。2015年12月，長江釀造廠銷售A牌白酒的情況是以80元|公斤的價格銷售了600公斤，以100元|公斤的價格銷售了1500公斤，以120元公斤的價格銷售了

600公斤。

該筆償債白酒應繳納的消費稅為？問：應該如何進行納稅籌劃？（計算消費稅6分，補交消費稅4分，籌劃方法7分，籌劃依據(jù)3分。共20分。）

企業(yè)所得稅納稅籌劃

1.利用小型微利企業(yè)低稅率的納稅籌劃甲工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額2800萬元，有職工90人。該企業(yè)在2017年12月前預測

2017年實現(xiàn)應納稅所得額為萬元。請對上述業(yè)務進行納稅籌劃。

2.創(chuàng)造條件成為國家重點扶持的高新技術企業(yè)的納稅籌劃

某企業(yè)成立于2011年，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)有6個認定條件，2017年該企業(yè)具備其中的5個，只是第3個條件未完全滿足北京企業(yè)所得稅納稅籌劃有哪些，即具有大學專科以上學歷的科技人員有40人，占企業(yè)當年職工總數(shù)（100人）的30%以上，但其中研發(fā)人員9人，占企業(yè)當年職工總數(shù)不足10%。本企業(yè)2017年預計應納稅所得額為600萬元。請對上述業(yè)務進行納稅籌劃。

3. 借款方式的納稅籌劃

甲公司為一家非金融企業(yè)，其接受的權益性投資總額為4000萬元。2017年年初有一項目急需借款10000萬元進行開

發(fā)。現(xiàn)有幾種借款方式可供選擇：一是向銀行借款，利率為6%；二是向非關聯(lián)企業(yè)借款，利率為8%；三是向職工集資，利率為10%；四是向關聯(lián)企業(yè)借款，利率為6%。在不考慮借款利息的情況下，該公司該年度應納稅所得額預計為1200萬元。假設上述借款方式下，甲公司在支付利息時均未取得增值稅專用發(fā)票。請對上述業(yè)務進行納稅籌劃。

4. 企業(yè)捐贈的納稅籌劃

甲公司實行按季預繳企業(yè)所得稅，年終匯算清繳。2017年1月向災區(qū)捐款人民幣300萬元。甲公司預計2017年實現(xiàn)會計利潤1500萬元，假設沒有其他納稅調整事項。2017年一至四季度累計繳納企業(yè)所得稅350萬元。甲公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率。請對上述業(yè)務進行納稅籌劃。

5、企業(yè)所得稅收入的籌劃

某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，當月發(fā)生銷售業(yè)務5筆，共計應收貸款2000萬元。其中，有三筆共計1200萬元，10日內(nèi)貨款兩清；一筆300萬元，兩年后一次付清；另一筆500萬元，一年后付250萬元，一年半后付150萬元，余款100萬元兩年后結清。該企業(yè)的增值稅進項稅額為150萬元，毛利潤率為15%，所得稅稅率為25%。企業(yè)對上述銷售業(yè)務采用了分期收款方式。請比較直接收款方式與分期收款方式對企業(yè)稅負的影響。

6、企業(yè)所得稅期間費用的籌劃

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在上海一個黃金地段開發(fā)樓盤，預計本年銷售收入7000萬元，計劃本年宣傳費用開支1200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超

過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。企業(yè)圍繞宣傳費用開支1200萬元做如下兩個稅收籌劃方案：

方案一，在當?shù)仉娨暸_黃金時間每天播出4次，間隔播出10個月；在當?shù)貓罂B續(xù)刊登12個月。

方案二，在當?shù)仉娨暸_每天播出3次，間隔播出10個月；在當?shù)貓罂鰪V告。這兩項活動共需支出900萬元。此外，公司雇傭少量人員在節(jié)假日到各商場和文化活動場所散發(fā)宣傳資料需要支出30萬元，建立自己的網(wǎng)頁和在有關網(wǎng)站發(fā)布售房信息，發(fā)布和維護費用需要支出270萬元。

該企業(yè)應該如何進行納稅規(guī)劃？

7、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的籌劃

某投資者2015年欲在西部地區(qū)投資創(chuàng)辦一個新公司，兼營公路旅客運輸業(yè)務和其他業(yè)務。預計全年公路旅客運輸業(yè)務收入為500萬元，其他業(yè)務收入為300萬元，利潤率均為25%。稅法規(guī)定，

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