摘要：保險企業(yè)作為風(fēng)險的經(jīng)營單位，與一般的工商企業(yè)相比，其風(fēng)險更高、周期更久、期限更長，這勢必導(dǎo)致保險企業(yè)面臨更加突出的財(cái)務(wù)風(fēng)險問題。為防范保險企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險，擬對保險企業(yè)存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險及其成因進(jìn)行分析探討。
關(guān)鍵詞：保險企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險；財(cái)務(wù)風(fēng)險成因
保險作為金融體系和社會保障體系的重要組成部分，對國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健運(yùn)行起著舉足輕重的作用。隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，民眾對全方位、高質(zhì)量、多層次的保險需求也日益增長。但因其行業(yè)的特殊性，保險企業(yè)本身面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險也不容小覷。因此，探究我國保險企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險及其形成原因，能夠在防范保險企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險、提高其經(jīng)營管理水平等方面發(fā)揮積極作用。保險企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險是指在保險企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)中，因受到各種因素影響而導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況偏離預(yù)期目標(biāo)的可能性。本文主要針對保險企業(yè)在籌資、投資、承保及理賠過程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險及其成因展開分析。
１保險企業(yè)籌資階段存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險問題及成因分析
１．１籌資方式不合理
保險公司在遵循法律規(guī)定的前提下，可以選擇多種籌資方式以彌補(bǔ)資本金的不足，不同的籌資方式帶給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益或者風(fēng)險損失是不同的，因此籌資決策的制定，必須與企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)營特征相吻合，方能引導(dǎo)財(cái)務(wù)杠桿發(fā)揮積極作用。目前，我國保險公司的籌資方式并不科學(xué)，籌借的資金大部分源自于長期債券的發(fā)行，雖然在公司的股權(quán)不被稀釋的情況下就能籌借到大量資金，但是高額的還本付息支出，增大了保險公司的還款壓力。
１．２籌資期限的確定不合理
籌資按照借入資金可被使用的時間長短來歸類，可以分為長期債務(wù)和短期債務(wù)。公司對籌資期限的選擇應(yīng)按投資項(xiàng)目的性質(zhì)做具體分析，比如針對長期項(xiàng)目投資可選擇長期債務(wù)，針對短期項(xiàng)目投資可選擇短期債務(wù)。如果保險公司因?yàn)橘Y金緊張而病急亂投醫(yī)，在長期投資項(xiàng)目上選擇大量短期債務(wù)解決燃眉之急，而長期投資項(xiàng)目的投資回收期比較長，很有可能在項(xiàng)投資回報零增長甚至負(fù)增長的時候，企業(yè)就必須償還到期債務(wù)了，這樣一來，一旦資不抵債，將導(dǎo)致企業(yè)未來再融資難上加難，從而引發(fā)持久性的財(cái)務(wù)風(fēng)險。
１．３籌資規(guī)模與業(yè)務(wù)規(guī)模不配比
企業(yè)在制定籌資預(yù)算時，應(yīng)充分評估維持現(xiàn)有經(jīng)營業(yè)務(wù)下所需的資金數(shù)額，使得籌資規(guī)模與業(yè)務(wù)規(guī)模相吻合。因?yàn)榕c業(yè)務(wù)規(guī)模相比，如果籌資規(guī)模過大的話，會加大籌資成本，造成資金利用率低下；如果籌資規(guī)模較小的話，將會因資金短缺致使企業(yè)與良好的投資機(jī)會失之交臂，進(jìn)而減少企業(yè)的利潤總額。
１．４籌資機(jī)遇的把握不合理
籌資機(jī)遇會受到財(cái)政政策、經(jīng)濟(jì)形勢、法律法規(guī)、利率以及匯率等因素影響，但是保險企業(yè)若不積極發(fā)揮主觀能動性，努力把握適合企業(yè)發(fā)展的良性機(jī)遇，不僅錯失機(jī)會，而且很容易被競爭對手搶占先機(jī)，遭遇非常嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險和競爭風(fēng)險。
２保險企業(yè)投資階段存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險問題及成因分析
２．１對被投資方的信息缺乏全面了解
根據(jù)信息不對稱理論，投資方與被投資方之間存在著信息上的不對等，被投資方掌握的信息量要多于投資方。因此，原本就處于劣勢地方的投資方在進(jìn)行投資決策前，倘若不對被投資方的償債能力、商業(yè)信譽(yù)、盈利狀況、資金用途、財(cái)務(wù)成果的真實(shí)性等情況做一個全面的調(diào)查了解就草率投資的話，保險企業(yè)很有可能無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益目標(biāo)。
２．２投資方式不當(dāng)
現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)條件下，我國保險企業(yè)可選擇的投資渠道開始多樣化。然而不同的投資方式能給企業(yè)帶來的風(fēng)險或者收益是不盡相同的，發(fā)生的投資成本大小也有差別，保險企業(yè)若不能對可供選擇的投資方案優(yōu)勝劣汰，挑選出最優(yōu)的投資組合，也將會使企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險。
２．３保險產(chǎn)品守舊，創(chuàng)新力度不夠
目前我國保險企業(yè)開發(fā)的保險產(chǎn)品存在的一個普遍特征就是：絕大多數(shù)保險產(chǎn)品尚未突破傳統(tǒng)的產(chǎn)品模式。產(chǎn)品設(shè)計(jì)方面不能充分體現(xiàn)風(fēng)險管理觀念，保險保障功能不足，不能有效防范各類風(fēng)險，因而在市場中缺乏競爭力。
３保險企業(yè)承保階段存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險問題及成因分析
３．１應(yīng)收保費(fèi)問題產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險
現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行會計(jì)計(jì)量。對于保險公司而言，當(dāng)期收入里包含了應(yīng)收保費(fèi)收入，承保環(huán)節(jié)因應(yīng)收保費(fèi)問題而發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，應(yīng)收保費(fèi)過高。應(yīng)收項(xiàng)目本身就有著不確定性，若應(yīng)收保費(fèi)在企業(yè)的收入中占有的比重過大，保費(fèi)到期時無法收回的概率也會相應(yīng)增大，那些無法收回的應(yīng)收保費(fèi)就會成為壞賬，最終使企業(yè)資金的流動性和安全性大打折扣，為日后的正常經(jīng)營管理埋下隱患。第二，應(yīng)收保費(fèi)管理方面有漏洞。保險公司對于應(yīng)收保費(fèi)的管理并不嚴(yán)格，這就給一些不法的人惡意拖欠或者少繳投保人支付的保費(fèi)提供了可乘之機(jī)，他們貪污挪用保費(fèi)收入，私設(shè)“小金庫”，嚴(yán)重危害了保險企業(yè)的資金安全。
３．２承保和業(yè)務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險
３．２．１超承保能力承保
保險公司在向客戶承保之前，必須對本企業(yè)的資金充足率、經(jīng)營狀況、業(yè)務(wù)范圍以及風(fēng)險管理能力做一個全方位的評估，使得承保能力在自身實(shí)力范圍以內(nèi)。但是目前有些保險公司為搶占保險市場，盲目承保自身實(shí)力范圍之外的風(fēng)險，加重了公司的理賠負(fù)擔(dān)。蘇黎世保險公司２００９年從事的有關(guān)商業(yè)保險業(yè)務(wù)超出了核定范圍財(cái)務(wù)風(fēng)險的成因，保監(jiān)會責(zé)令取消該項(xiàng)業(yè)務(wù)，對其作出警告并處罰金１０萬元，該項(xiàng)處罰決定在保監(jiān)會網(wǎng)站予以公示。由此可見，超出能力范圍的承保，不僅不能獲得經(jīng)營業(yè)績的提升，還會對財(cái)務(wù)成果產(chǎn)生不利影響。
３．２．２業(yè)務(wù)執(zhí)行不規(guī)范
按照我國保險法的相關(guān)規(guī)定財(cái)務(wù)風(fēng)險的成因，保險公司在承保時應(yīng)遵循“核?！斜Q策制定—繕制單證—復(fù)核簽章—收取保費(fèi)”的業(yè)務(wù)流程。然而在實(shí)際工作中，由于監(jiān)管不力，再加上與之相配套的信息系統(tǒng)不完備，違反業(yè)務(wù)規(guī)范的實(shí)例屢見不鮮。
４保險企業(yè)理賠階段存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險問題及成因分析
４．１責(zé)任金的計(jì)提與核算不合理
風(fēng)險理賠或者客戶退保是各家保險公司無可避免都會遇到的情形，為積極應(yīng)對此類事件的發(fā)生，保險公司必須應(yīng)按照保監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定計(jì)提責(zé)任準(zhǔn)備金。然而目前我國保險企業(yè)在責(zé)任金的計(jì)提與核算環(huán)節(jié)不夠縝密合理，因責(zé)任金計(jì)提違反規(guī)定而被監(jiān)管部門通報處罰的案例不勝枚舉，總結(jié)下來因責(zé)任金引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下兩個方面。
４．１．１準(zhǔn)備金評估不合理
準(zhǔn)備金的計(jì)提依據(jù)是精算評估結(jié)果。然而目前我國高素質(zhì)的精算人員嚴(yán)重匱乏，業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，精算經(jīng)驗(yàn)也不充足，致使準(zhǔn)備金的評估結(jié)果缺乏科學(xué)性與合理性。
４．１．２準(zhǔn)備金入賬不合理
有些保險公司的準(zhǔn)備金入賬方法并不科學(xué)，完全忽略精算結(jié)果，僅僅依據(jù)已報告的未決賠款，憑借過往的經(jīng)驗(yàn)比例計(jì)提未報告賠款。這種入賬評估方法雖然是建立在以往經(jīng)驗(yàn)數(shù)值的基礎(chǔ)上，但卻與企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營狀況相脫離，因而核定出來的準(zhǔn)備金不符合監(jiān)管部門的要求，也無法為企業(yè)日后風(fēng)險事件的有效處理提供資金支撐。由此引發(fā)的諸如準(zhǔn)備金充足率低、償付能力不足等財(cái)務(wù)風(fēng)險也就不言而喻了。
４．２理賠費(fèi)用的列支與管理不合理
４．２．１理賠費(fèi)用列支管控不嚴(yán)
理賠費(fèi)用指的是能直接或者間接歸屬于保險公司理賠業(yè)務(wù)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。不論是直接理賠費(fèi)用還是間接理賠費(fèi)用，都必須按照實(shí)際發(fā)生額列支?？墒峭ㄟ^保監(jiān)會近年來在其官方網(wǎng)站上公布的處罰決定書可以看到，每年都有很多因?yàn)槔碣r費(fèi)用監(jiān)管不力而被處罰的保險機(jī)構(gòu)。這些保險公司理賠費(fèi)用管控不嚴(yán)主要表現(xiàn)在：沒有建立起健全有效的理賠內(nèi)控制度對理賠費(fèi)用的列支嚴(yán)格把關(guān)；理賠支出的真實(shí)性有待考察，假案理賠事件不斷涌現(xiàn)；有些保險公司沒有對理賠支出單立賬戶單獨(dú)核算，而是與其他費(fèi)用賬戶混在一起計(jì)量，不利于加強(qiáng)對理賠費(fèi)用的把控，也給不法財(cái)務(wù)人員虛增理賠費(fèi)用創(chuàng)造了條件。
４．２．２理賠管理不善，理賠管理風(fēng)險突出
現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)條件下，保險公司歷經(jīng)數(shù)十多年的發(fā)展，在理賠管理工作方面取得了突出進(jìn)展，管理水平有了很大提升，但許多突出問題依然存在，主要表現(xiàn)在：理賠把控不夠嚴(yán)格，管理層之間權(quán)利劃分不明確，理賠支出決策權(quán)與實(shí)際執(zhí)行權(quán)沒有分離；監(jiān)督檢查機(jī)制不健全，賠案的損失估計(jì)沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)，估量的賠款數(shù)值與實(shí)際應(yīng)付額存在偏差，超額賠付現(xiàn)象時有發(fā)生。
５總結(jié)及展望
綜合以上，我們發(fā)現(xiàn)，保險企業(yè)在籌資、投資、承保及理賠環(huán)節(jié)都存在著嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險漏洞，只有認(rèn)真剖析這些財(cái)務(wù)風(fēng)險的存在及其成因，且不斷進(jìn)行更加深入的研究，才能為保險企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。
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