“在國(guó)地稅合并、銀行監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)格之際，企業(yè)應(yīng)重新審視納稅申報(bào)?！痹诮张e辦的企業(yè)財(cái)稅管理論壇上，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)特約教師傅菲菲說(shuō)道。
目前，稅收資源的整合使企業(yè)辦稅更加便捷，也簡(jiǎn)化了稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅程序，提高了辦稅效率，例如網(wǎng)上直接辦理各項(xiàng)稅收優(yōu)惠備案。同時(shí)，金稅三期強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析能力和自動(dòng)化稅務(wù)監(jiān)管能力財(cái)稅體制，使得納稅人的不合規(guī)行為更多地暴露出來(lái)?！按饲埃械钠髽I(yè)只申報(bào)國(guó)稅，不申報(bào)股息、紅利等地稅部分。國(guó)地稅合并后，已不再可能這種做法。”傅菲菲提醒道，國(guó)稅地稅信息實(shí)現(xiàn)共享后，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息交流更加透明公開(kāi)，執(zhí)法口徑也得到統(tǒng)一，避免了企業(yè)因?yàn)橥欢悇?wù)違規(guī)行為受到雙重處罰，因此也在一定程度上杜絕了不公正處罰現(xiàn)象。
“企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的痛點(diǎn)之一就是財(cái)務(wù)稅務(wù)成本居高不下，因此利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行節(jié)稅籌劃成為了新的時(shí)代主題?！倍悇?wù)咨詢師侯洋在接受《中國(guó)貿(mào)易報(bào)》記者采訪時(shí)表示。她以北京某建筑工程公司為例介紹說(shuō)財(cái)稅體制，日前，該公司收購(gòu)了某設(shè)計(jì)院。在為設(shè)計(jì)院的原始股東進(jìn)行個(gè)稅籌劃時(shí)，她通過(guò)設(shè)立持股平臺(tái)、改變代扣代繳義務(wù)人、采取核定征收等方式，使稅務(wù)籌劃后的個(gè)稅稅率由原來(lái)的20%降為4%，節(jié)稅率高達(dá)80%。
談到稅收征管調(diào)整時(shí)，傅菲菲提醒道，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，是選擇查賬征收還是核定征收，結(jié)果可能完全不同?！安橘~征收是按照企業(yè)凈利潤(rùn)來(lái)算的，如果利潤(rùn)是負(fù)數(shù)，就不繳納所得稅。核定征收是稅務(wù)所按照一定的比例、根據(jù)銷售額來(lái)征收企業(yè)所得稅的，所以即使企業(yè)的年利潤(rùn)是負(fù)數(shù)，采取‘核定征收’也要繳納所得稅?！彼€提到，一二線城市一般都是查賬征收，對(duì)于企業(yè)的賬簿憑證、財(cái)務(wù)核算制度要求較高。而三四線城市若非企業(yè)主動(dòng)要求查驗(yàn)征收，一般采用核定征收，但具體情況和當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求、人員配備等稅務(wù)實(shí)操情況也有關(guān)系。
此外，合理利用組織形式對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行籌劃也是降低財(cái)稅成本的方法之一。“由于經(jīng)營(yíng)主體的多元化，分支機(jī)構(gòu)的盈虧和是否享受優(yōu)惠稅率也應(yīng)被考慮?！备捣品铺崾?，企業(yè)可以選擇成立子公司或分公司。子公司具有獨(dú)立法人資格，能夠獨(dú)立承擔(dān)民事法律責(zé)任和義務(wù)，單獨(dú)納稅；而分公司不具有獨(dú)立法人資格，需要總公司來(lái)承擔(dān)民事法律責(zé)任和義務(wù)，要匯總納稅。前者比較適合分支機(jī)構(gòu)適用優(yōu)惠稅率并盈利的情況，后者則常用于分支機(jī)構(gòu)不享受優(yōu)惠稅率的情況?！叭绻种C(jī)構(gòu)所在地稅率較低，企業(yè)一般會(huì)選擇設(shè)立子公司享受當(dāng)?shù)囟惵蕛?yōu)惠?！焙钛笳f(shuō)道。
對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；新疆霍爾果斯工業(yè)園區(qū)符合優(yōu)惠目錄的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，企業(yè)所得稅5年免征……減稅降費(fèi)是今年積極財(cái)政政策的頭等大事，是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場(chǎng)活力的重大舉措。此外，為進(jìn)一步鼓勵(lì)我國(guó)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，推動(dòng)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)認(rèn)證的雙軟企業(yè)可在增值稅和企業(yè)所得稅上享受優(yōu)惠，另外高新技術(shù)企業(yè)在人才引進(jìn)、出口退稅等方面也具有一定的優(yōu)勢(shì)。傅菲菲建議，企業(yè)要多留意相應(yīng)的國(guó)家政策和地方政策。
“盡管國(guó)家政策和地方政策紅利頻出，但企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意個(gè)中區(qū)別和交叉區(qū)域?！备捣品平榻B說(shuō)，國(guó)家和地方的稅收返還比例不同，流程也不同?！耙话銇?lái)說(shuō)，企業(yè)是與地市政府進(jìn)行簽約，在合同中要注明是否交稅、補(bǔ)貼是歸類為財(cái)政返還或是專項(xiàng)資金。”傅菲菲提醒道。對(duì)此，侯洋則認(rèn)為，企業(yè)同地方政府的合作，除了要考慮地方政府的歷史信用、財(cái)政實(shí)力和當(dāng)?shù)匦袠I(yè)特色以外，更要注意與地方政府全程保持協(xié)調(diào)溝通，確保合作的穩(wěn)定性和連續(xù)性。
“企業(yè)類型稅率差異、業(yè)務(wù)類型調(diào)整、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整都能夠有效達(dá)到節(jié)稅目的，再加上稅收地方留存、行業(yè)扶持政策，企業(yè)其實(shí)有很大的節(jié)稅空間?！备捣品铺嵝训?。
在侯洋看來(lái)，有節(jié)稅需求的企業(yè)可以提前進(jìn)行稅務(wù)籌劃咨詢，梳理組織結(jié)構(gòu)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和損失。
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