01
業(yè)務(wù)招待費(fèi)化整為零計(jì)入其他科目被罰！
近日，稅務(wù)人員在稽查中發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)2012年至2014年間，通過主營業(yè)務(wù)成本-材料購置費(fèi)、管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)技術(shù)開發(fā)費(fèi)、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等科目列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)共計(jì)30.56萬元，將應(yīng)按限額扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)全額扣除，少繳納企業(yè)所得稅！最終稅務(wù)人員對3年的應(yīng)納所得稅額調(diào)增，補(bǔ)征少繳的所得稅，收取滯納金，并處理50%的罰款！
所以，有些企業(yè)為了避免納稅調(diào)整，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)拆分記在其他成本費(fèi)用科目中，達(dá)到少繳稅的目的！這種做法是萬萬不可取的！通過案例我們就可以看出，這種企業(yè)偷稅的行為，將會(huì)受到嚴(yán)厲的處罰！
02
哪些計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)？
今天起，就按這個(gè)來！
一提到業(yè)務(wù)招待費(fèi)，大家就會(huì)想到餐飲和送禮，那是不是所有餐飲和送禮都需要記入業(yè)務(wù)招待費(fèi)呢？我們具體來看
01
餐飲費(fèi)
并不是所有的餐飲費(fèi)都要計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的。不同業(yè)務(wù)發(fā)生的餐飲費(fèi)入賬方法當(dāng)然也不同。怎么入賬？具體來看下表。
02
送禮
贈(zèng)送禮品一般都計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但也有例外情況，例如是展銷會(huì)贈(zèng)送印有本公司產(chǎn)品logo宣傳性質(zhì)的禮品，應(yīng)計(jì)入廣告宣傳費(fèi)用；所以還是應(yīng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)計(jì)入相應(yīng)的科目。此外對于公司將資產(chǎn)、委托加工以及外購的貨物作為禮品贈(zèng)送，在增值稅上應(yīng)視同銷售，不了解送禮的涉稅處理？
03
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前如何扣除？
一張圖說清說全！
除了送禮和餐飲之外，業(yè)務(wù)招待費(fèi)還包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除存在一定的限制條件，不能全額扣除，按照發(fā)生的60%進(jìn)行稅前扣除，并受到收入總額千分之五的限制，具體如下。
04
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)籌劃3招見效
第一招
讓“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”足額扣除
盡量讓招待費(fèi)限額計(jì)算的基數(shù)增大，如增大當(dāng)年的銷售收入；讓招待費(fèi)本身的發(fā)生額減少，如特定業(yè)務(wù)發(fā)生的餐飲費(fèi)可以依法計(jì)入福利費(fèi)、宣傳費(fèi)等，需要正確核算招待費(fèi)，并非所有餐飲費(fèi)都應(yīng)計(jì)入招待費(fèi)中；根據(jù)稅法規(guī)定的扣除比例，提前對業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支的額度進(jìn)行規(guī)劃。
1、設(shè)企業(yè)當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)為Y;
2、設(shè)企業(yè)當(dāng)期銷售(營業(yè))收入為X;那么，按照規(guī)定當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為Y×60%與X×5‰,即Y×60%≤X×5‰，通過推算得出Y≤8.3‰X，也就是說，在當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等于銷售(營業(yè))收入的8.3‰這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)就可能用足了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額。
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第二招
有效分流業(yè)務(wù)招待費(fèi)
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為銷售(營業(yè))收入的15%(特定行業(yè)為30%)餐飲稅務(wù)籌劃，較業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額高的多。有效搭配業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)之間的開支，將會(huì)起到很好的節(jié)稅作用。
例如：企業(yè)經(jīng)常向客戶贈(zèng)送煙酒、茶葉、土特產(chǎn)等禮品餐飲稅務(wù)籌劃，這部分開支應(yīng)納入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇。但如果企業(yè)贈(zèng)送自行生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品或帶有企業(yè)LOGO標(biāo)志的紀(jì)念品，這些禮品起到了推廣宣傳的作用，可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支。
第三招
設(shè)立獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)
企業(yè)可通過下設(shè)獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)的方式來提高費(fèi)用限額的扣除基數(shù)。例如設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司，通過將產(chǎn)品銷售給銷售公司，再由銷售公司實(shí)現(xiàn)對外銷售，可以直接增加銷售收入，從而提高費(fèi)用限額扣除的基數(shù)。但設(shè)立分支結(jié)構(gòu)也會(huì)給企業(yè)帶來額外的管理成本，是否要設(shè)立這樣的分支機(jī)構(gòu)，需要綜合決策。
CTM直播預(yù)告
實(shí)際上，企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)又豈止業(yè)務(wù)招待費(fèi)一項(xiàng)。如果對當(dāng)前的政策環(huán)境沒有整體認(rèn)識，對于金稅三期和稅務(wù)稽查沒有深入了解，恐怕，財(cái)務(wù)人員忙活了多日，最后卻落得一紙罰單。那么，你對于稅務(wù)稽查又了解多少呢？
稅務(wù)管理師CTM
證書由財(cái)政部直屬事業(yè)單位上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院頒發(fā)，是面向企業(yè)稅務(wù)管理需求的權(quán)威專業(yè)能力水平證書，報(bào)考門檻低、取證周期短、投入成本小、含金量高、認(rèn)可度廣泛。
初級證書：側(cè)重納稅申報(bào)實(shí)操。主要面向財(cái)會(huì)、稅務(wù)中基層從業(yè)者和在校學(xué)生；
中級證書：側(cè)重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。主要面向初級證書持有者以及具備一定從業(yè)或管理經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)崗位從業(yè)人士，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和企業(yè)管理者；
高級證書：側(cè)重稅務(wù)籌劃及政策趨勢研判。主要面向中級證書持有者及企事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和企業(yè)管理者。
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