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摘 要：企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不可避免的是 繳稅的問(wèn)題，合理進(jìn)行稅收籌劃是降低 企業(yè)稅負(fù)的有效途徑。但是在進(jìn)行稅收 籌劃的過(guò)程中，常常會(huì)遇到涉稅風(fēng)險(xiǎn)，且 相關(guān)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)類型和成因復(fù)雜多樣， 所以需要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了解之后再進(jìn) 一步規(guī)劃和設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)、合理的節(jié)稅 和避稅的目的，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效益。文 章主要從常見(jiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，以及它們的 成因進(jìn)行探討專業(yè)公司的稅務(wù)籌劃，提出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的策略。
關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收籌劃 涉稅風(fēng)險(xiǎn) 策略
繳稅是企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中不可缺 少的環(huán)節(jié)， 如何降低企業(yè)稅負(fù)，是企業(yè)關(guān) 心的重點(diǎn)。 因此，對(duì)于稅收籌劃工作，大 部分企業(yè)都十分重視。 所謂稅收籌劃就 是指在遵守稅收法律的前提下，合理運(yùn) 用稅收的優(yōu)惠政策，最大限度地降低企 業(yè)的稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最優(yōu)的一 種方法。在這種方法中，需要了解當(dāng)前的 稅收法律，并且能夠科學(xué)、合理地運(yùn)用一 些優(yōu)惠政策去降低稅負(fù)，否則觸及法律 底線，極有可能帶來(lái)十分嚴(yán)重的后果。
一、稅收籌劃的原則
在了解稅收籌劃過(guò)程中涉及的問(wèn)題 之前，更加需要了解的是在制定相關(guān)的 稅收籌劃方案時(shí)需要遵循的原則是什 么，只有把握了基本原則，才能更好地去 制定方案。
（一）合法、合規(guī)性原則
稅法是在做稅收籌劃前不可違反的 法律，違反了稅法的規(guī)定，再有用的籌劃 工作都是無(wú)用的。 遵循國(guó)家在稅收上的 法律法規(guī)， 按時(shí)按量繳納稅款，是每一個(gè) 企業(yè)和公民都應(yīng)該做的，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō) 更是如此。稅收籌劃并不是偷稅漏稅，而 是充分利用相關(guān)的法律法規(guī)的優(yōu)惠政 策，在保證企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)的情況下去做 的一種計(jì)劃，因此，在做稅收籌劃時(shí)，不 違反稅收法律的規(guī)定是基本原則。
（二）成本效益原則
企業(yè)做稅收籌劃的 目的也在于能夠 獲取更多的利益，但是，做籌劃就需要付 出成本，因此，需要平衡成本和效益也是做稅收籌劃中需要遵循的。 當(dāng)稅收籌劃 的成本高過(guò)稅收籌劃帶來(lái)的效益，此時(shí) 不宜做稅收籌劃，因?yàn)榛I劃成本比稅收 籌劃后帶來(lái)的收益還高，其執(zhí)行稅收籌 劃的內(nèi)容不適宜；當(dāng)稅收籌劃的成本低 于稅收籌劃帶來(lái)的效益時(shí)， 由于執(zhí)行稅 收籌劃帶來(lái)的效益能覆蓋制定稅收籌劃 的成本，此時(shí)進(jìn)行稅收籌劃更適應(yīng)。 所 以，在考慮制定稅收籌劃時(shí)，需要考慮成 本效益的高低，不然做了無(wú)用功得不償失。
（三）利益最大化原則
企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的是獲得最多的 利潤(rùn)，因此，在考慮稅收籌劃的制定時(shí)， 需要考慮到此項(xiàng)計(jì)劃的制定能否實(shí)現(xiàn)利 潤(rùn)最大化。如果制定計(jì)劃和沒(méi)有制定計(jì) 劃比較起來(lái)， 并沒(méi)有使利益變大，反而變 少了，那么企業(yè)便會(huì)更加偏向于不去制 定稅收籌劃；相反，在制定計(jì)劃的情況 下，企業(yè)能夠獲得更多的利潤(rùn)，那么企業(yè) 才會(huì)去選擇制定計(jì)劃，降低稅負(fù)。 此外， 制定稅收籌劃，其實(shí)質(zhì)是為了降低稅負(fù)， 是企業(yè)獲得更多的現(xiàn)金流， 在擁有足夠 現(xiàn)金流的情況下，企業(yè)可以進(jìn)行多元化 的投資， 使企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)收益提高。
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二、稅收籌劃的意義
首先，進(jìn)行稅收籌劃的目的是為了 降低稅負(fù)，并且是在合法、合規(guī)的情況下 實(shí)現(xiàn)最大化的利潤(rùn)。 因此，通過(guò)稅收籌劃 不但能幫助納稅人降低現(xiàn)金流的支出， 還能規(guī)劃出更多的資金來(lái)配置企業(yè)的其 他發(fā)展方案。
其次，在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)，對(duì)稅 收法律知識(shí)必須了解，因此，需要有十分 了解稅收法律知識(shí)的人才，或者能提高 當(dāng)前公司對(duì)稅收法律制度的了解程度。 而且需要這些人才在了解稅后法律的前 提下，能夠制定最適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)狀的計(jì)劃， 改善企業(yè)的稅負(fù)壓力。 當(dāng)然稅法實(shí)時(shí)在 發(fā)生變化，這也要求企業(yè)的相關(guān)人員能 夠及時(shí)地根據(jù)稅收法律的變化做出相應(yīng) 的調(diào)整， 提高企業(yè)人員的應(yīng)變能力。
最后，除了籌劃之外，企業(yè)還需要有 著較高的管理能力。 因?yàn)閷?duì)稅收進(jìn)行籌 劃不僅影響著當(dāng)下的經(jīng)營(yíng)，還會(huì)影響企 業(yè)對(duì)未來(lái)發(fā)展的規(guī)劃，反過(guò)來(lái)說(shuō)， 如果沒(méi) 有較好的管理能力，那么無(wú)法根據(jù)企業(yè)發(fā)展策略去對(duì)稅收進(jìn)行合適 的籌劃選擇，結(jié)果會(huì)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，因此，兩 者是相輔相成不可分割的。
三、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)
（一）政策導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃主要是通過(guò)利用一些稅收 優(yōu)惠政策， 從而降低稅負(fù)。在選擇相關(guān)的 稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，需要較好地把握 政策的導(dǎo)向，長(zhǎng)遠(yuǎn)看待每項(xiàng)政策的可持 續(xù)性，如果選擇那些適用時(shí)間短的政策， 不但降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，對(duì)于新政 的了解和適應(yīng)需要投入更多的人力和物 力去進(jìn)行支持，從而降低企業(yè)的利潤(rùn)。另 外，對(duì)于新政的實(shí)施，一般情況下， 實(shí)施 初期都會(huì)大力進(jìn)行宣傳和扶持的，但是 對(duì)于一些政策的具體落實(shí)，存在滯后性， 因此，在制定稅收籌劃的過(guò)程中也要考 慮政策實(shí)施的時(shí)效性，否則，帶來(lái)的時(shí)間 價(jià)值的損失也是不可估量的。
（二）法律環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃的基本原則就是合法性， 因此，在制定稅收籌劃的過(guò)程中必須遵 循相關(guān)的法律法規(guī)。對(duì)于一些新興產(chǎn)業(yè)， 相關(guān)部沒(méi)有及時(shí)制定完善的法律法規(guī)， 并且即使制定了，但這些法律法規(guī)的完 善過(guò)程也需要一定的時(shí)間，在這個(gè)完善 的過(guò)程中， 由于沒(méi)有明確的界定，一些不 法分子就會(huì)利用這個(gè)空隙，給國(guó)家稅收 造成損失。待國(guó)家出臺(tái)明確的法規(guī)后，便 會(huì)對(duì)這些不當(dāng)行為作出懲罰。
（三）經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，利用適當(dāng)?shù)?稅收優(yōu)惠政策，不但能夠提高企業(yè)的經(jīng) 營(yíng)效益， 還能提高企業(yè)的聲譽(yù)。 因?yàn)槿绻?能較好地實(shí)施企業(yè)稅收籌劃方案，不單 單需要有著較高水平的稅收人才， 內(nèi)部 管理和控制的水平也需要較高水準(zhǔn)，如 果沒(méi)有這些基礎(chǔ)條件，再好的機(jī)制實(shí)施 也會(huì)事倍功半。 并且在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程 當(dāng)中，如果企業(yè)本身對(duì)稅收籌劃工作不 夠重視，沒(méi)有建立較完善的稅收管理機(jī) 制，那么也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的損失，導(dǎo) 致企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力下降。 較好的利用稅收 籌劃，不僅可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和 經(jīng)營(yíng)水平， 也能夠帶來(lái)更好的聲譽(yù)，提高 企業(yè)的社會(huì)地位。
（四）人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)
在企業(yè)的稅收籌劃中，必不可少的 就是籌劃人員和執(zhí)行人員， 這些人員的 素質(zhì)，直接影響著稅負(fù)的籌劃和實(shí)施。企 業(yè)的籌劃人員必須十分了解稅收法律， 并且能夠及時(shí)對(duì)新頒布的稅收法律有著 透徹的理解，只有這樣才能在籌劃時(shí)不 會(huì)觸及法律底線，也不會(huì)降低籌劃的效 率。同時(shí)，籌劃人員常常會(huì)根據(jù)一般的情況進(jìn)行籌劃， 如遇一些特殊情況，就需要執(zhí)行人員能夠因地制宜，采取一些特殊對(duì)待，并 且將這些特殊情況及時(shí)反饋給籌劃人 員專業(yè)公司的稅務(wù)籌劃，幫助籌劃人員完善籌劃工作。同時(shí)對(duì) 于管理人員，也要熟悉并掌握籌劃和執(zhí) 行情況， 根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，不斷完善 稅收籌劃工作。 這些都表明著在稅收籌 劃工作中，人員素質(zhì)的高低對(duì)這項(xiàng)工作 的好壞有著重大的影響。
四、降低風(fēng)險(xiǎn)的策略
（一）提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
要想降低這些風(fēng)險(xiǎn)，首先得建立降 低風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)工作的 重要性，從管理層到執(zhí)行層，都需要有這 個(gè)觀念，只有這樣，上下一心，才能更好 地推動(dòng)稅務(wù)籌劃工作的執(zhí)行；其次， 需要 建立一些專門崗位來(lái)進(jìn)行工作的對(duì)接， 如果由人員進(jìn)行兼職，不但工作的執(zhí)行 力會(huì)降低，而且還會(huì)影響稅務(wù)籌劃的完 善，只有通過(guò)專人專崗的設(shè)置才能更加 有效地完成稅務(wù)籌劃工作，并且責(zé)任到 崗、 到人也能防止在工作中出現(xiàn)踢皮球的現(xiàn)象。
（二）提高人員素質(zhì)
企業(yè)要做好籌劃工作， 必須要有人 員的配合，這些人員必須具備較好的專 業(yè)知識(shí)，否則會(huì)阻礙工作的推動(dòng)。那么如 何提高人員專業(yè)知識(shí)和綜合能力就是企 業(yè)需要解決的問(wèn)題。在提高人員專業(yè)能 力方面，可以采取集體定期的專業(yè)知識(shí) 的培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)政策的理解；另外， 也可以通過(guò)一些獎(jiǎng)勵(lì)政策，鼓勵(lì)員工進(jìn) 行一些相關(guān)專業(yè)證書的考核，強(qiáng)化人員 的基本知識(shí)體 系；除 了定期培訓(xùn)和鼓勵(lì)自主考證以外，企業(yè)還需要定期驗(yàn)收一 下這些機(jī)制的成果，可以設(shè)置定期的比 賽或者考試，通過(guò)這些考核機(jī)制挑選出 優(yōu)秀的人員， 充實(shí)所設(shè)置的專人專崗，這 樣，不但滿足了各項(xiàng)稅務(wù)工作崗位人員 素質(zhì)的要求，也能更大限度地鼓勵(lì)企業(yè) 人員主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)政策和知識(shí)。
（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)和配合
企業(yè)稅務(wù)籌劃的工作單靠企業(yè)的少 數(shù)稅務(wù)工作者是完成不了的， 還需要其 他崗位的人員合作，共同完成企業(yè)的目 標(biāo)。 首先，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)， 需要考慮到各個(gè)部門的運(yùn)作情況，在不 阻礙企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展愿景的前提下去制定 籌劃方案；其次，在籌劃方案實(shí)施的過(guò)程 當(dāng)中，也需要執(zhí)行人員對(duì)制定的籌劃方 案提出改善建議，以此來(lái)完善企業(yè)制定 的籌劃方案，并且在以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā) 展的前提下，各部門也需要不斷地改進(jìn) 現(xiàn)有的工作方式，配合好稅務(wù)籌劃工作 的執(zhí)行，因此，各個(gè)部門之間必須協(xié)調(diào)、相互配合，才能更好地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。
（四）完善企業(yè)內(nèi)部稅收管理制度
企業(yè)在執(zhí)行稅務(wù)籌劃之前， 必須完 善自己內(nèi)部的稅務(wù)管理制度， 因?yàn)槠髽I(yè) 大部分的員工都是依據(jù)企業(yè)內(nèi)部的工作 指南進(jìn)行工作的，如果沒(méi)有完善的稅收 制度就會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展。所以，建立完 善的內(nèi)部稅收制度是極為必要的。當(dāng)然， 內(nèi)部的稅收制度不能簡(jiǎn)單的硬搬國(guó)家稅 收法規(guī)，因?yàn)槠髽I(yè)的基層人員對(duì)國(guó)家的稅收法規(guī)的理解不是很透徹，所以需要在制定企業(yè)內(nèi)部稅收管理制度的時(shí)候， 通過(guò)一些具體事例來(lái)做解釋，幫助基層 人員理解和使用，只有這樣，才能不斷完 善企業(yè)內(nèi)部稅收制度，形成更加適合企 業(yè)的稅收管理制度。
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五、總結(jié)
縱觀企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，不但能 給企業(yè)降低稅負(fù)，而且還能提高企業(yè)的 經(jīng)濟(jì)效益，但是在執(zhí)行過(guò)程中存在一些 涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為了能夠有效地落實(shí)稅收籌 劃方案，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的情況 去采取一些降低風(fēng)險(xiǎn)的策略。 加強(qiáng)防范 意識(shí)、提高人員素質(zhì)、促進(jìn)內(nèi)部協(xié)調(diào)合 作、完善企業(yè)內(nèi)部稅收制度，這些都是有 效的降低策略，通過(guò)這些方法，企業(yè)才能 更好地執(zhí)行和完善稅務(wù)籌劃工作。
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