這個稅務(wù)籌劃方案非常的完美，但。。。
彭懷文
彭老師，最近有人給我們公司出了一個稅務(wù)籌劃方案，您幫我看看可行嗎？有稅務(wù)風(fēng)險嗎？方案是這樣的：公司與員工簽署了一份汽車的租賃合同，每月租金500元。
。。。。。。
高！非常的高！
完美！非常的完美！
但。。。
——也存在稅務(wù)風(fēng)險！
。。。。。。
我為什么會給出這樣的評價呢？
不要小看人家籌劃方案只有一句話，這一句話里面蘊含著好幾個稅收政策，完美的實現(xiàn)了避稅。
擬定籌劃方案的人，應(yīng)該是對稅法非常的熟悉，而且充滿了“智慧”。
該方案完美實現(xiàn)了以下幾點：
1.規(guī)避了增值稅：現(xiàn)在幾乎各地增值稅的起征點都是500元/次，所以500元不用交增值稅。
2.規(guī)避了需要開具發(fā)票：《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號發(fā)布，以下簡稱28號公告）規(guī)定，對于個人小額零星交易（實際上就是500元以下）可以不需要發(fā)票，用內(nèi)部憑證和收款收據(jù)就可以稅前扣除。
3.完美的規(guī)避個人所得稅：由于是租車行為，個人所得稅上面按照“財產(chǎn)租賃所得”計算扣除。按照計稅公式，扣除800元后就不用交稅了。
您想想，一個方案，能實現(xiàn)上述三個目標(biāo)，“一箭三雕”，不花一分錢，難道不“完美”嗎？難道不是對稅法費熟悉嗎？難道不是很聰明的人才能做出的嗎？
所以啊，我看到方案時，我也是由衷的點贊。
為什么我后面要說一個——但。。。
上述稅務(wù)籌劃方案確實很完美，正因為太完美了，很難避免的會留下一些“痕跡”，從而導(dǎo)致存在稅務(wù)風(fēng)險。
既然是籌劃方案，肯定就是為了少交稅款。
方案既然如此完美，肯定就會大面積推開，因為可以減少個人所得稅，如果不能公平對待員工一旦被舉報也是有顯而易見的風(fēng)險。
只是一旦大面積推開的話，那么就必然存在如下的稅務(wù)風(fēng)險：
1.企業(yè)所得稅稅前扣除的真實性原則和合理性原則：如果一個企業(yè)出現(xiàn)大面積的“私車公用”，企業(yè)拿什么來證明這種業(yè)務(wù)的真實性與合理性？你以為人家稅務(wù)人員就看不懂這里面的貓膩嗎？也千萬不要認為只有自己才是聰明人，別人都是糊涂蛋。
2.“小額零星”的理解：28號公告規(guī)定是個人“小額零星”才不需要發(fā)票?！靶☆~”是有明確的數(shù)額的，好理解不會產(chǎn)生歧義?！傲阈恰比绾谓忉?？稅法迄今是沒有任何解釋的。企業(yè)下水堵塞請人疏通，支付了100元，可以認定為“小額零星”稅務(wù)籌劃方案，因為企業(yè)不可能天天都請人疏通下水道吧？“私車公用”租賃，你是365天的租賃，難道也是“零星”嗎？稅務(wù)人員一旦有了前面的真實性與合理性懷疑，就完全可以給你認定為該業(yè)務(wù)不是屬于“零星”交易，不需要發(fā)票的理由與依據(jù)就會變得不成立了。
3.千萬不要忘記《個人所得稅法》第八條的規(guī)定：
第八條 有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行納稅調(diào)整：
（一）個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由；
（二）居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實際稅負明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；
（三）個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。
稅務(wù)機關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并依法加收利息。
上述第八條規(guī)定，就是個人所得稅的“反避稅條款”，目前沒有更多的詳細規(guī)定。正因為沒有更多詳細規(guī)定，殺傷力才大，稅務(wù)機關(guān)的“自由裁量權(quán)”才大，可以輕松認定本文開始的稅務(wù)籌劃方案為“其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益”。
一個完美的稅務(wù)籌劃方案稅務(wù)籌劃方案，被我批的這樣“體無完膚”，是不是有點過分呢？
——我的本意，還是想通過這樣一個“完美”的稅務(wù)籌劃方案，來提醒各位財務(wù)人員與企業(yè)，稅務(wù)籌劃完全是可以進行的，但是也需要同時注意籌劃方案可能蘊含的稅務(wù)風(fēng)險。
稅務(wù)籌劃方案，一定要考慮一個“合理性”問題。要想說服稅務(wù)人員，就先自問自答的說服自己，看看自己能不能相信自己說的理由。一個企業(yè)大面積的“私車公用”，租賃員工的私家車，你覺得可能性、真實性、合理性有多高？如果不是發(fā)生自己的企業(yè)，你的第一反應(yīng)是什么？
更多的稅務(wù)風(fēng)險管理和個人所得稅問題，可以查看我的著作《企業(yè)所得稅實務(wù)與稅務(wù)風(fēng)險管理》和《個人所得稅實務(wù)與匯算清繳》，給您更多的專業(yè)意見。
需要更好與更加保險的稅務(wù)籌劃方案，可以后臺與我交流。
來自業(yè)內(nèi)一線財稅大咖與實務(wù)人員閱讀后
鄭重推薦
與彭懷文老師因稅結(jié)緣，彭老師乃業(yè)內(nèi)實務(wù)派財稅專家，亦是我良師益友。
彭老師新作《企業(yè)所得稅實務(wù)與稅務(wù)風(fēng)險管理》，我有幸第一時間拜讀。此書理論站位高，實務(wù)案例詳實，核心內(nèi)容以納稅申報為主線，深入淺出地對稅會差異研究解析，尤其稅務(wù)風(fēng)險管理部分，更是書中一大亮點。本書對財稅工作人員來說，是難得好書，值得品讀！
——浩瑞恒泰集團創(chuàng)始人 吉林省注冊會計師行業(yè)領(lǐng)軍人才、稅務(wù)師、資產(chǎn)評估師 董紅巖
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