企業(yè)只要找到合適的稅收籌劃方式，就能夠合理合法的節(jié)稅，不僅是企業(yè)，個人所得稅同樣可以稅收籌劃，針對高薪職業(yè)和股東分紅，不同的分紅方式，所繳納的稅收也是不同的。經(jīng)營企業(yè)收益最大化也是股東的目標(biāo)之一，到手的錢要是會多繳稅，肯定是不樂意的。今天一稅通就來同大家講一講，企業(yè)掙錢了股東分紅如何合理節(jié)稅，個人股東“如何分紅”，稅負(fù)最低？希望能給各位老板帶來一些啟發(fā)。
業(yè)務(wù)案例
北京XX餐飲服務(wù)有限責(zé)任公司由張三、李四、王五三人共同出資成立的有限責(zé)任公司，2017年公司實現(xiàn)利潤總額120萬（企業(yè)所得稅前利潤）。經(jīng)公司股東會決議，稅后利潤全部進行分配。
那么，如何分配公司經(jīng)營利潤，才能實現(xiàn)稅負(fù)最低呢？
財務(wù)部給公司董事會提交了兩種分配方案：
方案一：采用凈利潤分紅的形式，120萬元繳納30萬元企業(yè)所得稅后，90萬元凈利潤以股息、紅利的形式分配。
方案二：每月發(fā)放工資10萬元，12個月共計發(fā)放120萬元，以達到實現(xiàn)“利潤分配”的目的。
納稅情況
方案一：
企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=120*25%=30萬元
股東應(yīng)納個人所得稅=（120-30）*20%=18萬元
股東稅后收益=120-30-18=72萬元
方案二：
全年共增加工資支出=10*12=120萬元
發(fā)放工資后企業(yè)利潤總額=120-120=0
股東工資部分應(yīng)繳納個人所得稅=[（10-0.35）*45%-1.3505]*12=35.904萬元
股東稅后收益=120-35.094=84.096萬元
方案分析
通過對以上兩個方案納稅情況的分析，方案二比方案一多實現(xiàn)收益12.096萬元，由于方案二中每月給股東發(fā)放10萬元工資，致使企業(yè)原本有120萬元的利潤，造成企業(yè)利潤為“0”，也就無須繳納企業(yè)所得稅。
雖然方案二個人所得稅的稅率為45%（方案測算假設(shè)最高稅率，實踐中可能會低于45%），由于有基本費用的扣除、速算扣除數(shù)的調(diào)節(jié)，致使總體稅負(fù)要低于方案一的股息、紅利的分配稅負(fù)。
當(dāng)然，要確保以上籌劃方案的有效實施，企業(yè)在實施前一定要有一套完整的薪酬體系制度作為支撐，因為，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
那么，企業(yè)給股東發(fā)放的工資股東分紅如何合理節(jié)稅，是否屬于合理的工資薪金呢？是需要符合以下標(biāo)準(zhǔn)的。
根據(jù)國稅函〔2009〕3號文第一條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：
（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；
（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。
（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；
所以，企業(yè)在實施以上方案時，一定要考慮公司的薪酬體系的配套，以防止涉稅風(fēng)險。
稅收籌劃節(jié)稅的效果是毋庸置疑的，能夠大大降低稅額，但是稅收籌劃操作起來又是非常精細的，因為涉稅問題是一個大問題，如果處理不好的話，不但不能夠節(jié)稅，而且會導(dǎo)致漏稅的風(fēng)險，如果你對稅收籌劃還有其他的疑問，可添加一稅通稅收籌劃師免費咨詢稅收籌劃細節(jié)。也可在一稅通網(wǎng)站內(nèi)獲取更多稅收籌劃節(jié)稅方案。
更多財稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財務(wù)培訓(xùn)請關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
