上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引(公司新三板上市內(nèi)部認(rèn)購(gòu))

上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制制度培訓(xùn)學(xué)校管理制度消防安全管理制度倉(cāng)庫管理制度項(xiàng)目管理制度報(bào)銷制度及報(bào)銷流程指引全文2005年04月01日0926第一章總則第一條為推動(dòng)上海證券交易所以下簡(jiǎn)稱本所上市公司以下簡(jiǎn)稱公司建立健全內(nèi)部控制制度提升公司風(fēng)險(xiǎn)管理水平保護(hù)投資者的合法權(quán)益根據(jù)《上海證券交易所股票上市規(guī)則》等規(guī)定制定本指引第二條公司應(yīng)當(dāng)按照法律行政法規(guī)部門規(guī)章和本指引的規(guī)定建立健全內(nèi)部控制制度控制公司風(fēng)險(xiǎn)提高公司經(jīng)營(yíng)的效果與效率增強(qiáng)公司信息披露的可靠性確保公司行為合法合規(guī)以實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)第三條公司制定的內(nèi)部控制制度應(yīng)經(jīng)董事會(huì)審議通過公司董事會(huì)應(yīng)確保內(nèi)部控制制度健全有效董事會(huì)及其全體成員應(yīng)保證內(nèi)部控制制度相關(guān)信息披露內(nèi)容的真實(shí)準(zhǔn)確完整第二章內(nèi)部控制制度的框架與執(zhí)行第四條公司內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋以下層面一公司層面二公司下屬部門或附屬公司包括控股子公司分公司和具有重大影響的參股公司層面三公司各業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)層面第五條公司內(nèi)部控制制度應(yīng)包括以下基本要素一內(nèi)部環(huán)境指公司的組織文化及影響員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的綜合因素包括員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的看法管理層風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)偏好職業(yè)操守和執(zhí)業(yè)的環(huán)境董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的關(guān)注和指導(dǎo)等二目標(biāo)設(shè)定指管理層根據(jù)公司的風(fēng)險(xiǎn)偏好設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)三因素辨認(rèn)指管理層識(shí)別影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部和外部因素四風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指管理層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的可能性和影響以確定管理風(fēng)險(xiǎn)的方法五風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)指管理層根據(jù)公司風(fēng)險(xiǎn)承受能力和風(fēng)險(xiǎn)偏好決定對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的選擇六控制活動(dòng)指為確保有效作出風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)而制定的制度和程序包括核準(zhǔn)授權(quán)房產(chǎn)證辦理授權(quán)委托書總公司與子公司管理授權(quán)明細(xì)表個(gè)人房產(chǎn)授權(quán)委托書公司各類授權(quán)委托書模版醫(yī)師授權(quán)辦法驗(yàn)證調(diào)整復(fù)核定期盤點(diǎn)記錄廉潔談話記錄內(nèi)容離職面談?dòng)涗浽趺磳懓踩a(chǎn)每月會(huì)議記錄幼兒園膳食委員會(huì)會(huì)議記錄內(nèi)容安全例會(huì)會(huì)議記錄核對(duì)職能分工資產(chǎn)保全績(jī)效比較和附屬公司管理等七信息溝通指產(chǎn)生規(guī)劃執(zhí)行監(jiān)督等所需信息及向信息需求者適時(shí)提供信息相關(guān)信息應(yīng)能按照規(guī)定的格式和時(shí)效性要求進(jìn)行辨認(rèn)獲取和傳遞并在公司內(nèi)部有效傳遞八監(jiān)督指公司自行檢查內(nèi)部控制制度運(yùn)行情況的過程監(jiān)督可分持續(xù)性監(jiān)督及個(gè)別評(píng)估前者為經(jīng)營(yíng)過程中的例行

監(jiān)督后者為內(nèi)部稽核人員監(jiān)事會(huì)或董事會(huì)等其它人員單獨(dú)進(jìn)行的評(píng)估公司可根據(jù)公司實(shí)際需要自行增加前款規(guī)定以外的其它要素第六條公司內(nèi)部控制制度通常應(yīng)涵蓋經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的以下業(yè)務(wù)循環(huán)一銷貨及收款循環(huán)包括訂單處理授信管理運(yùn)送貨品開立銷貨發(fā)票開出賬單確認(rèn)收入及應(yīng)收賬款執(zhí)行與記錄現(xiàn)金收入等的政策及程序二采購(gòu)及付款循環(huán)包括采購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)貨或采購(gòu)原材料和勞務(wù)處理采購(gòu)單驗(yàn)收貨物填寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告模板企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告范文公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告書或處理退貨記錄供貨商賬款核準(zhǔn)付款執(zhí)行與記錄現(xiàn)金付款等的政策及程序三生產(chǎn)循環(huán)包括擬定生產(chǎn)計(jì)劃開立用料清單儲(chǔ)存原材料投入生產(chǎn)計(jì)算存貨生產(chǎn)成本計(jì)算銷貨成本等的政策及程序四固定資產(chǎn)循環(huán)包括固定資產(chǎn)的自建購(gòu)置處分維護(hù)保管與記錄等的政策及程序五貨幣資金循環(huán)包括貨幣資金的入賬劃出記錄報(bào)告出納人員和財(cái)務(wù)人員的授權(quán)和執(zhí)行等的政策和程序六關(guān)聯(lián)交易循環(huán)包括關(guān)聯(lián)方的界定和確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)授權(quán)執(zhí)行報(bào)告和記錄的政策及程序七融資循環(huán)包括借款保證承兌租賃發(fā)行新股發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券及其它融資事項(xiàng)的授權(quán)執(zhí)行與記錄等的政策及程序八投資循環(huán)包括投資有價(jià)證券股權(quán)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)衍生品及其它長(zhǎng)短期投資的決策執(zhí)行保管與記錄等的政策及程序九研發(fā)循環(huán)包括基礎(chǔ)研究產(chǎn)品設(shè)計(jì)技術(shù)研發(fā)產(chǎn)品測(cè)試研發(fā)記錄及文件保管等的政策及程序十人事管理循環(huán)包括雇用簽訂聘用合同裝修裝飾工程合同施工工程承包合同股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同協(xié)議書租賃合同范文購(gòu)房合同協(xié)議書培訓(xùn)請(qǐng)假加班離崗辭退退休計(jì)時(shí)決定和計(jì)算薪金計(jì)算個(gè)人所得稅及各項(xiàng)代扣款薪資記錄薪資支付考勤及考核等的政策及程序公司在內(nèi)部控制制度制定過程中可以根據(jù)自身所處行業(yè)或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)對(duì)上述循環(huán)進(jìn)行調(diào)整第七條公司內(nèi)部控制制度除包括對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)的控制外還應(yīng)包括印章使用管理票據(jù)領(lǐng)用管理預(yù)算管理資產(chǎn)管理擔(dān)保管理職務(wù)授權(quán)及代理制度信息披露管理制度和重大信息的內(nèi)部報(bào)告制度及對(duì)附屬公司的管理制度等各項(xiàng)管理制度第八條公司應(yīng)根據(jù)國(guó)家財(cái)政主管部門的有關(guān)規(guī)定建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范金融等特殊行業(yè)上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引

的公司建立內(nèi)部控制制度還應(yīng)遵循國(guó)務(wù)院有關(guān)行業(yè)主管部門的相關(guān)規(guī)定第九條公司使用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的其內(nèi)部控制制度還應(yīng)包括信息管理制度除明確劃分信息處理部門與使用部門權(quán)責(zé)外還應(yīng)包括下列控制活動(dòng)一信息處理部門的功能及職責(zé)劃分二系統(tǒng)開發(fā)及程序修改的控制三程序及數(shù)據(jù)的存取數(shù)據(jù)處理的控制四檔案設(shè)備信息的安全控制五在本所網(wǎng)站或公司網(wǎng)站上進(jìn)行公開信息披露活動(dòng)的控制第十條公司應(yīng)全面實(shí)行內(nèi)部控制并隨時(shí)檢查以應(yīng)對(duì)公司內(nèi)外環(huán)境的變化確保內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行公司應(yīng)采取培訓(xùn)宣傳監(jiān)督稽核等措施要求公司全體員工認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制制度第三章特定風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制第一節(jié)附屬公司的內(nèi)部控制第十一條公司應(yīng)按照下列要求對(duì)控股子公司實(shí)行監(jiān)督管理一與控股子公司依法建立適當(dāng)?shù)慕M織控制架構(gòu)監(jiān)督管理控股子公司的章程制定以及董事監(jiān)事經(jīng)理的選任或指派的方式二根據(jù)公司的統(tǒng)一規(guī)劃協(xié)調(diào)控股子公司的經(jīng)營(yíng)策略風(fēng)險(xiǎn)管理政策與指導(dǎo)原則督促控股子公司據(jù)以制定相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)管理政策及程序三與控股子公司制定雙方業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)政策等方面的政策及程序四制定監(jiān)督管理控股子公司重大財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)包括發(fā)展計(jì)劃及預(yù)算重大投資收購(gòu)出售資產(chǎn)提供財(cái)務(wù)資助為他人提供擔(dān)保從事證券及金融衍生品投資簽訂重大合同海外控股子公司的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理等的政策及程序五按照信息披露工作制度的規(guī)定督促控股子公司建立信息報(bào)告制度以確保能及時(shí)披露控股子公司發(fā)生的達(dá)到本所信息披露標(biāo)準(zhǔn)的重大事項(xiàng)六定期取得控股子公司月度財(cái)務(wù)報(bào)告和管理報(bào)告對(duì)其經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款融資和擔(dān)保等事項(xiàng)進(jìn)行分析和檢查七根據(jù)法律法規(guī)有關(guān)信息披露的規(guī)定及時(shí)安排控股子公司提供必要的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息或委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)控股子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告第十二條公司應(yīng)根據(jù)控股子公司章程的規(guī)定對(duì)控股子公司的稽核工作進(jìn)行監(jiān)督管理第十三條公司應(yīng)比照對(duì)控股子公司監(jiān)督管理的制度對(duì)分公司具有重大影響的參股公司

進(jìn)行監(jiān)督管理第二節(jié)衍生品交易的內(nèi)部控制第十四條公司參與衍生品交易的應(yīng)評(píng)估自身風(fēng)險(xiǎn)控制能力制定內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督和管理本指引所稱衍生品交易包括但不限于以商品或證券為基礎(chǔ)的期貨期權(quán)遠(yuǎn)期調(diào)期等交易第十五條公司董事會(huì)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)衍生品交易的性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)本公司的風(fēng)險(xiǎn)承受能力合理確定衍生品交易的風(fēng)險(xiǎn)限額和相關(guān)交易參數(shù)第十六條公司應(yīng)按照下列要求對(duì)衍生品交易實(shí)行監(jiān)督管理一合理制定衍生品交易的目標(biāo)套期保值的策略二制定衍生品交易的執(zhí)行制度包括交易員的資質(zhì)考核風(fēng)險(xiǎn)隔離執(zhí)行止損記錄和報(bào)告等的政策和程序三制定衍生品交易的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度包括授權(quán)執(zhí)行或有資產(chǎn)隱含風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖策略及其它交易細(xì)節(jié)四制定衍生品交易風(fēng)險(xiǎn)管理制度包括機(jī)構(gòu)設(shè)置職責(zé)記錄和報(bào)告的政策和程序第三節(jié)其它風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制第十七條公司應(yīng)根據(jù)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理策略針對(duì)其它特殊風(fēng)險(xiǎn)制定內(nèi)部控制制度第十八條公司應(yīng)制定風(fēng)險(xiǎn)處置危機(jī)處理的內(nèi)部控制制度并結(jié)合信息披露規(guī)定確定內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的制度第四章內(nèi)部控制制度的稽核與信息披露第十九條公司應(yīng)通過內(nèi)部稽核協(xié)助董事會(huì)及管理層檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的缺陷和實(shí)施中存在的問題考核經(jīng)營(yíng)的效果和效率評(píng)價(jià)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)提供改進(jìn)建議確保公司有效實(shí)施內(nèi)部控制制度第二十條公司應(yīng)設(shè)立內(nèi)部稽核部門負(fù)責(zé)內(nèi)部稽核工作并根據(jù)相關(guān)法規(guī)的規(guī)定以及公司的實(shí)際情況配備專門的內(nèi)部稽核人員內(nèi)部稽核部門對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并直接向董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部稽核部門負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由董事會(huì)決定第二十一條公司應(yīng)制定內(nèi)部稽核實(shí)施細(xì)則實(shí)施細(xì)則至少應(yīng)包括如下內(nèi)容一董事會(huì)對(duì)稽核的授權(quán)二公司下屬機(jī)構(gòu)對(duì)稽核的配合義務(wù)三對(duì)內(nèi)部控制制度檢查的項(xiàng)目時(shí)間程序及方法四稽核工作報(bào)告的方式五稽核工作相關(guān)的責(zé)任六稽核工作的激勵(lì)方式第二十二條公司內(nèi)部稽核部門應(yīng)訂立年度稽核計(jì)劃并據(jù)此檢查內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況公司應(yīng)將收購(gòu)和出售資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易從事上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引

衍生品交易提供財(cái)務(wù)資助為他人提供擔(dān)保等重大事項(xiàng)作為稽核計(jì)劃的必備事項(xiàng)第二十三條公司內(nèi)部稽核部門至少應(yīng)每季度向董事會(huì)提交一次稽核工作報(bào)告第二十四條公司內(nèi)部稽核部門的稽核工作數(shù)據(jù)包括稽核工作報(bào)告工作底稿及相關(guān)數(shù)據(jù)保存時(shí)間不少于十年第二十五條公司內(nèi)部稽核人員對(duì)于檢查發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制制度缺陷及實(shí)施中存在的問題應(yīng)據(jù)實(shí)在稽核工作報(bào)告中反映并應(yīng)在向董事會(huì)報(bào)告后進(jìn)行追蹤以確定相關(guān)部門已及時(shí)采取適當(dāng)?shù)母纳拼胧┕緫?yīng)將前款所發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度缺陷及實(shí)施中存在的問題列為各部門績(jī)效考核的重要項(xiàng)目第二十六條公司應(yīng)在提交年度報(bào)告前由內(nèi)部稽核部門負(fù)責(zé)人填寫內(nèi)部控制制度檢查核對(duì)表并提交董事會(huì)下屬審計(jì)委員會(huì)或風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)內(nèi)部控制制度檢查核對(duì)表由本所另行制定第二十七條公司董事會(huì)下屬審計(jì)委員會(huì)或風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)應(yīng)對(duì)內(nèi)部稽核工作進(jìn)行指導(dǎo)并接收內(nèi)部稽核部門提交的稽核工作報(bào)告審計(jì)委員會(huì)或風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)應(yīng)根據(jù)稽核工作報(bào)告及相關(guān)信息評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行的情況并發(fā)表專項(xiàng)意見向董事會(huì)報(bào)告第二十八條公司內(nèi)部稽核發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在重大缺陷暴露重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告公司董事會(huì)應(yīng)及時(shí)向本所報(bào)告本所認(rèn)為需要公告的公司董事會(huì)應(yīng)及時(shí)發(fā)布公告公司應(yīng)在公告中說明內(nèi)部控制制度出現(xiàn)缺陷的環(huán)節(jié)后果相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任以及將采取的措施第二十九條公司應(yīng)在年度報(bào)告管理層討論與分析部分中披露該年度內(nèi)公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況包括內(nèi)部控制的運(yùn)行情況稽核工作風(fēng)險(xiǎn)處置制度改進(jìn)等內(nèi)容并針對(duì)內(nèi)部控制制度檢查核對(duì)表顯示存在異常的事項(xiàng)進(jìn)行討論和分析第三十條本所鼓勵(lì)公司聘請(qǐng)獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)對(duì)公司內(nèi)部控制運(yùn)行情況的披露信息進(jìn)行核查公司聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)其內(nèi)部控制運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和核查的應(yīng)將結(jié)果及相關(guān)資料向本所報(bào)告第五章附則第三十一條本指引適用于在本所上市的公司第三十二條本指引自發(fā)布之日起施行

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