建筑施工企業(yè)稅收籌劃與建議 本文關鍵詞：稅收籌劃，建筑施工企業(yè)，建議
建筑施工企業(yè)稅收籌劃與建議 本文簡介：摘要：本文簡要分析了“營改增”意義，闡述了“營改增”對建筑施工企業(yè)的影響，針對“營改增條件下建筑施工企業(yè)稅收籌劃展開了相應的研究分析，結合本次研究，發(fā)表了一些建議看法，希望可以充分把握“營改增”政策，實現對建筑施工企業(yè)稅收籌劃工作的優(yōu)化和完善。關鍵詞：“營改增”；建筑施工企業(yè)；稅收籌劃在我國當前稅收
建筑施工企業(yè)稅收籌劃與建議 本文內容：
摘要：本文簡要分析了“營改增”意義，闡述了“營改增”對建筑施工企業(yè)的影響，針對“營改增條件下建筑施工企業(yè)稅收籌劃展開了相應的研究分析，結合本次研究，發(fā)表了一些建議看法，希望可以充分把握“營改增”政策，實現對建筑施工企業(yè)稅收籌劃工作的優(yōu)化和完善。
關鍵詞：“營改增”；建筑施工企業(yè)；稅收籌劃
在我國當前稅收體制下，營業(yè)稅與增值稅都屬于流轉稅，“營改增”的實施，可以在減輕企業(yè)負擔的同時實現對稅負的有效控制?！盃I改增”的實施能夠將增值稅中進項稅額與銷項稅額相互抵扣，對企業(yè)內部構架以及市場產業(yè)結構調整及技術革新都有著著非常大影響。我國建筑施工企業(yè)的工程項目一般都建設期比較長，在項目前期如果沒有預付款或者結算滯后的話由施工企業(yè)將出現墊資現象，在施工前還需要繳納一定的質量保證金給發(fā)包單位，工程項目預付款在沒有進項發(fā)生就要繳納稅款開票，會很大程度上增加企業(yè)銷項票據已經開完而進項滯后不能抵扣增加賦稅的風險?！盃I改增”條件下，建筑施工企業(yè)需要提前做好稅收籌劃方面工作，更好的應對稅制改革，本文就此展開了研究分析。
一、“營改增”意義
自“營改增”政策推行后，實現了在建筑產業(yè)等行業(yè)中推廣和應用。在建筑施工行業(yè)未進行“營改增”前，存在不跟收入與成本掛鉤的稅收負擔，即使項目經營成本進項過大出現虧損建筑業(yè)稅收籌劃，營業(yè)稅及附加稅金仍要根據合同完成量來讓企業(yè)承擔。稅改前建筑施工過程中，施工項目同時承擔進項采購環(huán)節(jié)稅增值稅和收入部分的營業(yè)稅，增加了企業(yè)稅賦。稅改后如果未能做好合理劃分，不僅阻礙增值稅抵扣鏈條，同時還會對我國稅收制度的改革帶來非常大影響。增值稅屬于價外稅，主要是針對商品增值額收取，可以減少商品流通過程中各個環(huán)節(jié)重復征稅情況。當前建筑施工企業(yè)實施營改增后增值稅會征收10%，以此實現對我國稅收體系和稅收制度的優(yōu)化和完善。在市場主體激勵情況下，明確行業(yè)分工，優(yōu)化產業(yè)結構調整和技術革新，促進社會就業(yè)，能夠更好的維持整個建筑行業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
二、“營改增”對施工企業(yè)的影響
1.“營改增”后建筑施工企業(yè)稅負成本轉嫁“營改增”的實施能夠有效降低行業(yè)稅負，在減輕企業(yè)壓力的同時促進經濟的發(fā)展。理論上而言，建筑企業(yè)“營改增”實施后，可以在稅費征收過程中減少企業(yè)應繳稅額，但是理論分析與實際中存在有一定的偏差，“營改增”試點后發(fā)現，很多建筑行業(yè)企業(yè)的實際稅負要高于“營改增”實施前的稅負，同時存在有一定的上升趨勢。通過多個方面綜合分析發(fā)現，“營改增”實施后建筑施工企業(yè)稅負上升主要是因為當前建筑企業(yè)的經營方式以粗放式為主建筑業(yè)稅收籌劃，未能滿足“營改增”政策所要求的水平，其中未能達到進項稅額抵扣要求問題最為明顯，增值稅專用票獲取難度非常大。受到施工地點因素影響，施工企業(yè)的原材料采購只能從個體經營者以及小規(guī)模納稅人方面購買，僅能獲取一般人的增值稅發(fā)票，很難實現進項稅額的有效抵扣。另外，受到建筑施工企業(yè)施工年限等因素影響，施工企業(yè)所使用的施工設備等都具有使用年限固定資產性質，營改增政策中，稅改前所購置的各項設備以及固定資產不能進行進項稅額抵扣。另外，在人工成本方面，建筑施工企業(yè)的施工人員很多來自勞務公司工人，同時還包含有大量自發(fā)組織的農民工隊伍，這些施工組織模式無法提供增值稅專用發(fā)票，但是人工成本在企業(yè)施工成本中占有非常大比例，在這種情況下，“營改增”的實施會增大企業(yè)的稅收負擔，企業(yè)生產經營成本明顯升高?！盃I改增”實施后，這些勞務的需要，必須要向有資質的、能夠開具增值稅專用發(fā)票的勞務公司進行采購。綜合以上情況，所有進項成本采購必須盡量向有資質、有一般納稅資格的客商進行采購。2.為稅收籌劃提供有利空間“營改增”實施后，在納稅人、稅率、進項稅額抵扣等方面都有了新的規(guī)定和要求，建筑施工企業(yè)可以結合自身實際情況利用新政策提高稅收規(guī)劃合理性。建筑施工企業(yè)經營模式中，建筑施工有些主材(砂石料)及輔助性材料在向自然人采購很難進行進項稅額方式抵扣，初期施工中的進項在沒有預付款或者與發(fā)包方結算付款滯后的情況下多由施工企業(yè)承擔，增加企業(yè)在生產過程中墊資和稅金預繳資金壓力，針對這一問題，可以通過項目建設過程中的籌劃解決，利用“營改增”政策，能夠對企業(yè)的稅收籌劃思維進行拓展，減輕企業(yè)稅收負擔。
三、“營改增”條件下建筑施工企業(yè)稅收籌劃建議
1.充分把握相關政策，做好稅制改革準備工作“營改增”中稅務籌劃更多的是為了降低企業(yè)的生產經營成本，為企業(yè)創(chuàng)造出更多的經濟效益?！盃I改增”模式下，企業(yè)在稅收籌劃過程中，必須要對相關政策有充分全面的理解和把握，實現對優(yōu)化的最大化運用。為了滿足這一目標，企業(yè)的財務工作人員必須要具備有足夠的專業(yè)素養(yǎng)，從與稅務有關的會計處理以及增值稅專業(yè)發(fā)票管理等方面出發(fā)，提高在相關政策方面把握有效性。2.做好稅務籌劃基礎建設，完善行業(yè)弊端建筑施工單位多選擇粗放式管理模式，這種管理模式很難滿足“營改增”政策精細化需要，不僅會影響到新政策改革的順利進行，同時還會很大程度上增加企業(yè)的稅收負擔和壓力。為了更好地滿足“營改增”要求，促進企業(yè)的良性發(fā)展，企業(yè)必須要結合自身實際情況，做好稅務籌劃的基礎建設。增強財務人員的專業(yè)素質，以專業(yè)的工作能力應該新政策考驗，企業(yè)內部需要加大宣傳力度，做好最基礎培訓，使生產環(huán)節(jié)相關工作人員(如物質采購、計劃經濟合同部部門)具備有足夠的新政策意識，轉變自身稅收觀念，為企業(yè)的稅收籌劃打下良好基礎。
四、結語
“營改增”政策的實施可以在降低企業(yè)經營成本的同時促進企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，當前“營改增”政策在建筑施工企業(yè)的應用還受到企業(yè)粗放式經營模式等因素影響，實際應用存在一定的問題，為了做好“營改增”條件下建筑施工企業(yè)稅收籌劃，一方面要充分把握相關政策，做好稅制改革準備工作，另一方面要做好稅務籌劃基礎建設，完善行業(yè)弊端，更好的滿足建筑施工企業(yè)持續(xù)發(fā)展需要。
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