在年末的公司審計期，大部分香港公司董事都已開始籌備今年的財報及明年公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，當(dāng)然也有些中小企業(yè)還遲遲未開始為自己明年的財稅方面做好計劃安排。
而其中，財稅數(shù)據(jù)才是各公司進(jìn)行年度戰(zhàn)略決策的重要數(shù)據(jù)之一。
可能今年我們聽的最多就是“稅務(wù)籌劃”這個詞，而今年經(jīng)濟(jì)大環(huán)境迫使各公司開始重視企業(yè)成本意識，特別是一家企業(yè)如何做好稅務(wù)籌劃，將會大大減少企業(yè)運營成本，規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，并為2021年公司運營及稅務(wù)繳款做好相關(guān)的準(zhǔn)備。
香港稅務(wù)體制
香港由于歷史原因如何進(jìn)行納稅籌劃，執(zhí)行了與內(nèi)地截然不同的稅務(wù)體制，依照香港稅務(wù)管理法規(guī)，香港稅務(wù)局僅對公司盈利部分征稅，并且每個稅務(wù)年度僅需進(jìn)行1次稅務(wù)申報。
如果申報個體處于虧損狀態(tài)，則不需要繳納稅金，同時虧損金額還能夠抵扣下一稅務(wù)年度的盈利，最大程度減輕企業(yè)主的稅賦壓力。
目前香港執(zhí)行的是“兩級稅制”，即公司年盈利在200W港幣以內(nèi)，征收凈利潤8.25%的稅金；公司年盈利超過200W港幣以上的部分，征收超出部分凈利潤的16.5%的稅金。
每年年初香港財政預(yù)算案還會給出當(dāng)年特別的稅務(wù)優(yōu)惠政策。
以下是香港及廣州/佛山公司稅務(wù)情況對比：
創(chuàng)業(yè)家A做進(jìn)出口業(yè)務(wù)，在香港成立了一家香港公司，營業(yè)額100萬港元，2019/20年度應(yīng)評稅利潤，也就是凈利潤100，000港幣。那應(yīng)利得稅的納稅額是100000*8.25%=8250港幣，按照2020年2月底香港政府剛剛發(fā)布的減免利得稅政策，應(yīng)納稅額低于2萬港幣，可以直接免繳。
如果創(chuàng)業(yè)家A選擇在深圳成立一家內(nèi)貿(mào)公司從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)，營業(yè)額90萬人民幣，那么需要繳納的稅款是增值稅13%，企業(yè)所得稅是25%，整體納稅額是900000*13%+100000*25%=142000，也就是14萬人民幣（其中不含其它附加稅）。
香港 大陸主要稅項只有利得稅增值稅&附加稅稅率8.25%/16.5%（3%-16%）+250萬港幣營業(yè)額為例的納稅額免稅約14萬報稅周期首年18個月申報之后按年度申報每個月每個季度都要申報年報以成立周年日為年報節(jié)點進(jìn)行周年申報工商：每年6月底前；稅務(wù)：每年5月底前算清繳
所需資料銀行月結(jié)單、相關(guān)票據(jù)做賬時需要的資料：銷售發(fā)票、進(jìn)項發(fā)票、銀行資料、員工姓名及身份證號碼等
利用香港公司做稅務(wù)籌劃
一是降低原材料采購成本；
二是以港資名義到內(nèi)地投資享受優(yōu)惠；
三是價格轉(zhuǎn)移實現(xiàn)合理減稅。
香港進(jìn)行稅務(wù)籌劃主要方式
利用“導(dǎo)管公司”進(jìn)行所得調(diào)配
舉個例子：A公司一直在與美國一家公司C做生意，并取得一定數(shù)量的營業(yè)收入和利潤，A公司也按照取得的營業(yè)收入及利潤向當(dāng)?shù)卣{稅。如果現(xiàn)在改由A公司與香港離岸公司B（實際上同A屬一家）作中轉(zhuǎn)，再由B公司向A公司買貨賣給美國的C公司。
由于A公司只是反映出一小部分的營業(yè)收入和利潤，其余大部分的收入和利潤由B公司反映，這樣A公司的稅款大大降低。如果B公司申請的離岸豁免被稅局通過，則無須繳納利得稅。
這就是所謂的以“導(dǎo)管公司”（香港離岸公司）進(jìn)行稅收籌劃的典型做法，不過值得注意的是如何進(jìn)行納稅籌劃，現(xiàn)行CRS政策下，申請離岸豁免也有機(jī)會被要求在實際業(yè)務(wù)所在地交稅。
利用香港公司雇用高級職員進(jìn)行稅收籌劃
許多跨國公司經(jīng)常通過香港公司來雇用海外雇員，達(dá)到降低個人稅金的目的。
利用香港稅收雙邊協(xié)定及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策
如《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（國稅函〔2006〕884號）就對股息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、特許權(quán)使用費等，做出了相關(guān)規(guī)定。
例如：外商投資公司向境外股東分配股利，國內(nèi)稅務(wù)局要求該外企扣繳20%的企業(yè)所得稅后，才可匯出。如股東為香港公司，則預(yù)提稅率減至10%。如香港公司股權(quán)比例達(dá)到25%或以上，則預(yù)提稅率可減至5%。
合規(guī)審計報稅的必要性
1、全球CRS信息交換，香港銀行受到反洗錢監(jiān)管部門的壓力，需配合打擊洗錢犯罪活動，也是經(jīng)常要求公司提供審計報告，以作為依法正常運作的重要依據(jù)。
并且一份良好的資信報告，有利用企業(yè)向銀行申請貸款、融資，進(jìn)行資金盤活。
2、稅務(wù)局對香港公司稅務(wù)有7年的追訴期，根據(jù)《公司條例》即使公司處理不活動狀態(tài)，亦須備妥審計財務(wù)報表，作為報稅的佐證文件。
依法申報及納稅是每個企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，若香港公司不合規(guī)進(jìn)行審計，則會被強(qiáng)制估稅3倍、處以最高罰款30萬港元、以及影響公司名下賬戶的存續(xù)，嚴(yán)重者董事可能被監(jiān)禁，凍結(jié)名下所有資產(chǎn)。
3、正規(guī)合理的稅務(wù)規(guī)劃是公司長期運營下去的重要條件之一，在香港參加展會，如有一份資質(zhì)良好的審計報告和繳稅證明，可以申請香港貿(mào)發(fā)局給出的展位費減半的優(yōu)惠；后期企業(yè)想要發(fā)展香港上市、甚至董事及股東申請移民等都是有極大的好處的。
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