在年末的公司審計(jì)期，大部分香港公司董事都已開(kāi)始籌備今年的財(cái)報(bào)及明年公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，當(dāng)然也有些中小企業(yè)還遲遲未開(kāi)始為自己明年的財(cái)稅方面做好計(jì)劃安排。
而其中，財(cái)稅數(shù)據(jù)才是各公司進(jìn)行年度戰(zhàn)略決策的重要數(shù)據(jù)之一。
可能今年我們聽(tīng)的最多就是“稅務(wù)籌劃”這個(gè)詞，而今年經(jīng)濟(jì)大環(huán)境迫使各公司開(kāi)始重視企業(yè)成本意識(shí)，特別是一家企業(yè)如何做好稅務(wù)籌劃，將會(huì)大大減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并為2021年公司運(yùn)營(yíng)及稅務(wù)繳款做好相關(guān)的準(zhǔn)備。
香港稅務(wù)體制
香港由于歷史原因如何進(jìn)行納稅籌劃，執(zhí)行了與內(nèi)地截然不同的稅務(wù)體制，依照香港稅務(wù)管理法規(guī)，香港稅務(wù)局僅對(duì)公司盈利部分征稅，并且每個(gè)稅務(wù)年度僅需進(jìn)行1次稅務(wù)申報(bào)。
如果申報(bào)個(gè)體處于虧損狀態(tài)，則不需要繳納稅金，同時(shí)虧損金額還能夠抵扣下一稅務(wù)年度的盈利，最大程度減輕企業(yè)主的稅賦壓力。
目前香港執(zhí)行的是“兩級(jí)稅制”，即公司年盈利在200W港幣以內(nèi)，征收凈利潤(rùn)8.25%的稅金；公司年盈利超過(guò)200W港幣以上的部分，征收超出部分凈利潤(rùn)的16.5%的稅金。
每年年初香港財(cái)政預(yù)算案還會(huì)給出當(dāng)年特別的稅務(wù)優(yōu)惠政策。
以下是香港及廣州/佛山公司稅務(wù)情況對(duì)比：
創(chuàng)業(yè)家A做進(jìn)出口業(yè)務(wù)，在香港成立了一家香港公司，營(yíng)業(yè)額100萬(wàn)港元，2019/20年度應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)，也就是凈利潤(rùn)100，000港幣。那應(yīng)利得稅的納稅額是100000*8.25%=8250港幣，按照2020年2月底香港政府剛剛發(fā)布的減免利得稅政策，應(yīng)納稅額低于2萬(wàn)港幣，可以直接免繳。
如果創(chuàng)業(yè)家A選擇在深圳成立一家內(nèi)貿(mào)公司從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)額90萬(wàn)人民幣，那么需要繳納的稅款是增值稅13%，企業(yè)所得稅是25%，整體納稅額是900000*13%+100000*25%=142000，也就是14萬(wàn)人民幣（其中不含其它附加稅）。
香港 大陸主要稅項(xiàng)只有利得稅增值稅&附加稅稅率8.25%/16.5%（3%-16%）+250萬(wàn)港幣營(yíng)業(yè)額為例的納稅額免稅約14萬(wàn)報(bào)稅周期首年18個(gè)月申報(bào)之后按年度申報(bào)每個(gè)月每個(gè)季度都要申報(bào)年報(bào)以成立周年日為年報(bào)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行周年申報(bào)工商：每年6月底前；稅務(wù)：每年5月底前算清繳
所需資料銀行月結(jié)單、相關(guān)票據(jù)做賬時(shí)需要的資料：銷(xiāo)售發(fā)票、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、銀行資料、員工姓名及身份證號(hào)碼等
利用香港公司做稅務(wù)籌劃
一是降低原材料采購(gòu)成本；
二是以港資名義到內(nèi)地投資享受優(yōu)惠；
三是價(jià)格轉(zhuǎn)移實(shí)現(xiàn)合理減稅。
香港進(jìn)行稅務(wù)籌劃主要方式
利用“導(dǎo)管公司”進(jìn)行所得調(diào)配
舉個(gè)例子：A公司一直在與美國(guó)一家公司C做生意，并取得一定數(shù)量的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)，A公司也按照取得的營(yíng)業(yè)收入及利潤(rùn)向當(dāng)?shù)卣{稅。如果現(xiàn)在改由A公司與香港離岸公司B（實(shí)際上同A屬一家）作中轉(zhuǎn)，再由B公司向A公司買(mǎi)貨賣(mài)給美國(guó)的C公司。
由于A公司只是反映出一小部分的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)，其余大部分的收入和利潤(rùn)由B公司反映，這樣A公司的稅款大大降低。如果B公司申請(qǐng)的離岸豁免被稅局通過(guò)，則無(wú)須繳納利得稅。
這就是所謂的以“導(dǎo)管公司”（香港離岸公司）進(jìn)行稅收籌劃的典型做法，不過(guò)值得注意的是如何進(jìn)行納稅籌劃，現(xiàn)行CRS政策下，申請(qǐng)離岸豁免也有機(jī)會(huì)被要求在實(shí)際業(yè)務(wù)所在地交稅。
利用香港公司雇用高級(jí)職員進(jìn)行稅收籌劃
許多跨國(guó)公司經(jīng)常通過(guò)香港公司來(lái)雇用海外雇員，達(dá)到降低個(gè)人稅金的目的。
利用香港稅收雙邊協(xié)定及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策
如《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（國(guó)稅函〔2006〕884號(hào)）就對(duì)股息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、特許權(quán)使用費(fèi)等，做出了相關(guān)規(guī)定。
例如：外商投資公司向境外股東分配股利，國(guó)內(nèi)稅務(wù)局要求該外企扣繳20%的企業(yè)所得稅后，才可匯出。如股東為香港公司，則預(yù)提稅率減至10%。如香港公司股權(quán)比例達(dá)到25%或以上，則預(yù)提稅率可減至5%。
合規(guī)審計(jì)報(bào)稅的必要性
1、全球CRS信息交換，香港銀行受到反洗錢(qián)監(jiān)管部門(mén)的壓力，需配合打擊洗錢(qián)犯罪活動(dòng)，也是經(jīng)常要求公司提供審計(jì)報(bào)告，以作為依法正常運(yùn)作的重要依據(jù)。
并且一份良好的資信報(bào)告，有利用企業(yè)向銀行申請(qǐng)貸款、融資，進(jìn)行資金盤(pán)活。
2、稅務(wù)局對(duì)香港公司稅務(wù)有7年的追訴期，根據(jù)《公司條例》即使公司處理不活動(dòng)狀態(tài)，亦須備妥審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，作為報(bào)稅的佐證文件。
依法申報(bào)及納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，若香港公司不合規(guī)進(jìn)行審計(jì)，則會(huì)被強(qiáng)制估稅3倍、處以最高罰款30萬(wàn)港元、以及影響公司名下賬戶的存續(xù)，嚴(yán)重者董事可能被監(jiān)禁，凍結(jié)名下所有資產(chǎn)。
3、正規(guī)合理的稅務(wù)規(guī)劃是公司長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)下去的重要條件之一，在香港參加展會(huì)，如有一份資質(zhì)良好的審計(jì)報(bào)告和繳稅證明，可以申請(qǐng)香港貿(mào)發(fā)局給出的展位費(fèi)減半的優(yōu)惠；后期企業(yè)想要發(fā)展香港上市、甚至董事及股東申請(qǐng)移民等都是有極大的好處的。
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