一、增值稅之“月銷售額15萬元以下免稅政策”
不要填報在主表第12欄“其他免稅銷售額”，也無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》免稅項目相關(guān)欄次。
問4
開具3%的增值稅專用發(fā)票，能否享受減按1%征收增值稅的優(yōu)惠？
不能。
舉例：C公司是上海一家增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事口罩等防護(hù)用品的銷售。2020年3月，根據(jù)購買方需要，我單位為其開具了一張3%征收率的增值稅專用發(fā)票，其他業(yè)務(wù)均按規(guī)定開具1%征收率的增值稅普通發(fā)票。請問開具專用發(fā)票的這筆業(yè)務(wù)能否享受減按1%征收增值稅的優(yōu)惠？
分析：不能。由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，納稅人按照規(guī)定開具了1%征收率的增值稅專用發(fā)票的，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策；納稅人開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票部分，需要按3%征收率申報繳納增值稅。
問5
開具3%的增值稅普通發(fā)票，能否增值稅享受減按1%征收增值稅的優(yōu)惠？
可以。
舉例：D公司屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年3月份銷售額是20萬元，其中有幾個客戶想要發(fā)票作為憑證增值稅稅收籌劃案例分析，開具了10張征收率為3%的增值稅普通發(fā)票。如果要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述3%征收率的發(fā)票增值稅稅收籌劃案例分析，還是可以在申報納稅時直接減按1%申報繳納增值稅？
分析：開具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的，可以在申報納稅時直接減按1%征收率申報繳納增值稅。需要提醒的是，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實開具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率減免稅欄次填寫“1%”字樣。今后，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開具增值稅普2020年通發(fā)票。
問6
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)是否可以享受復(fù)工復(fù)業(yè)3降1政策？
可以。
舉例：增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨按規(guī)定減按2%征收的，現(xiàn)在是否可以享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？
分析：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以及銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因小規(guī)模納稅人銷售自己使優(yōu)惠政策用過的固定資產(chǎn)和舊貨適用“3%的征收率”，所以，本市的增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷售收入，可以減按1%征收率繳納增值稅。
更多財稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財務(wù)培訓(xùn)請關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
