企業(yè)沒有進項發(fā)票,該如何節(jié)稅。企業(yè)購銷貨物,必須開具發(fā)票來確認收入,一般情況下,發(fā)票有兩種,一種是增值稅普通發(fā)票,另一種是增值稅專用發(fā)票,這兩種發(fā)票開具要求不同,其作用也不一樣。
一般納稅人企業(yè)
1、看能否適用簡易征收
一般納稅人沒有進項發(fā)票而選擇簡易征收,征收率也是3%或者5% ,和小規(guī)模征收率相同,但一般納稅人沒有起征點優(yōu)惠,小規(guī)模納稅人10萬/月、30萬/季免征增值稅這個優(yōu)惠力度很大,因此,選擇一般納稅人資格即使申請簡易征收,稅負也是要高于小規(guī)模納稅人。
開具發(fā)票環(huán)節(jié),根據(jù)國家稅務總局最新公布的便民辦稅措施,全部小規(guī)模納稅人都可以自行開具增值稅專用發(fā)票,不再受行業(yè)限制,因此和一般納稅人沒有區(qū)別。
2、看能否轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人
這個操作就是得有一個前提,就是從你申請之日起往前12個月里,你的總銷售額不能超過500萬元,如果超過這個數(shù)字,稅務局的金三系統(tǒng)會監(jiān)控你不得轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人。如果你在2019年沒有轉(zhuǎn)登記過,而且累計12個月的收入也為超過500萬元,那么你就可以去稅務局申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,這樣,你的稅點就為3%了,可以大大緩解你作為一般納稅人沒有進行的痛苦。
3、合理運用稅收優(yōu)惠政策
目前我國的西部大開發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺了一些稅收優(yōu)惠政策,來帶動當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。將企業(yè)注冊到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū),不僅最節(jié)稅而且合理合法。這里以把企業(yè)注冊到我工業(yè)園區(qū)為例。
園區(qū)【Tel:】對注冊企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~60%扶持獎勵;
企業(yè)所得稅以地方留存的30%~60%給予扶持獎勵;
財政扶持按月返還,當月繳稅,次月扶持;
個人獨資企業(yè)(小規(guī)模)的可以申請核定征收缺少進項票如何稅務籌劃,核定后綜合稅負5%以內(nèi);
小規(guī)模有限公司也可核定,綜合稅負5%以內(nèi)
案例分析:
北京某實業(yè)公司:實繳增值稅/企業(yè)所得稅1000萬元為例,對企業(yè)的扶持數(shù)額如下:
增值稅獎勵1000*50%*50%=250萬
企業(yè)所得稅獎勵1000*40%*50%=200萬
2000萬稅收,可獲得450萬的扶持獎勵
小規(guī)模企業(yè)
1. 分析沒有進項票的原因。
造成沒有進項票的成因往往是比較復雜的,所謂的對癥下藥首先是要找到“癥結(jié)”的所在。一般的問題可能會涉及到以下一些:
(1) 沒有進行供應商的評估和管理:如果上游大部分是小規(guī)模納稅人,并且開票意愿低,那么很有可能會造成企業(yè)缺票的情況;
(2) 沒有梳理業(yè)務流程:進項票的來源是比較廣泛的,有集中的材料采購,也有分散的員工差旅,有大額的服務費用,也有零星的運輸,因此,要分門別類去看,到底是差在哪個環(huán)節(jié);
2. 沒有進項票的處理措施。
沒有一個放之四海而皆準的萬能法,企業(yè)一定要根據(jù)自己的實際情況量體裁衣,制定出符合自己企業(yè)情況的方案,來降低沒有進項票的影響。具體來說,可以包含幾個重要步驟:
(1) 梳理出沒有進行票的項目。
如前所述,是采購材料沒票,還是員工差旅沒票,亦或是勞務費用沒票。按照缺票的重點次序,做出統(tǒng)計。
(2) 對于特殊事項,進行特殊的安排。
比如有些企業(yè)有幫客戶墊支的情況,那么這種情況下,要制定相關(guān)流程缺少進項票如何稅務籌劃,讓客戶將發(fā)票送回。又或者企業(yè)有很多勞務人員,因開票成本高,而不愿意開票,那么要做好人員的安排,是成為自有員工,還是用外包的形式來開票,都需要做好規(guī)劃。
(3)合理運用核定政策
對于缺少進項或成本票的企業(yè)可以辦理個人獨資企業(yè),申請核定征收。
案例分析:
某建筑設計公司,2016年收入總額800萬,成本200萬,企業(yè)所得稅稅率25%,現(xiàn)成立個人獨資企業(yè),將利潤600萬全部業(yè)務分流到個人獨資企業(yè),但是個人獨資企業(yè)的開票額限制為500萬,這時就需要按查賬征收計算
按照查賬征收:
企業(yè)所得稅=600*25%=150萬
假設業(yè)務分流500萬到個人獨資企業(yè)則按核定征收計算:
按照核定征收:
個人所得稅=500萬*1.5%=7.5萬
節(jié)稅高達140余萬,節(jié)稅比例高達90%
總結(jié)
稅務籌劃是一個事前行為,而不是事后補救措施。其次,稅務籌劃是以合法合規(guī)為前提,不搞違法亂紀的事。最后,稅務籌劃的最終目的是避免涉稅風險、降低稅負。
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