話說(shuō)過(guò)去的兩年，鄙公司核心業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型做了稅務(wù)籌劃，辣么，回歸第一篇就和大家說(shuō)說(shuō)我這兩年的心得——稅務(wù)籌劃三大套路。
不過(guò)，在進(jìn)入正片之前，還是得給各位大老總一起掰下幾個(gè)名詞，什么偷稅漏稅啦，什么合理避稅啦，什么什么的：
漏稅：很久以前，準(zhǔn)確的說(shuō)是1992年以前，如果你不是故意的情況下，少繳或者未繳稅款，就當(dāng)作漏稅，情節(jié)會(huì)比較輕。但是現(xiàn)在已經(jīng)沒(méi)有漏稅的叫法了，請(qǐng)把這個(gè)名詞給忘卻了吧，親！
偷稅：就是說(shuō)，不管你是故意的，還是無(wú)意的造成不交、少交稅款，都叫偷稅了哦。所以，粗心大意不是你的借口了，和故意犯錯(cuò)偷心的情節(jié)是一樣嚴(yán)重的哦。
騙稅：就是騙取國(guó)家出口退稅款，本來(lái)不是你交的稅，你想辦法騙到手，國(guó)家的錢(qián)你都敢騙啊，這種行為是人人得而誅之的，判的最重的！每年稅務(wù)部門(mén)都會(huì)進(jìn)行“打騙打虛”專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)，就是打擊出口騙稅和虛開(kāi)增值稅發(fā)票。
抗稅：如果梁靜茹給了你勇氣，你用暴力、威脅方法拒不繳納稅款就是抗稅，這個(gè)比偷稅嚴(yán)重多了哦。
避稅：在相關(guān)的稅法里是沒(méi)有這個(gè)名詞的，現(xiàn)在不主張這么叫，“合理避稅”也不政治正確，納稅本來(lái)就是我們每個(gè)公民的光榮義務(wù)，大家應(yīng)該爭(zhēng)著搶著干的事，避稅？！——小明同學(xué)，出去！
所以，冇避稅，只有合理的納稅一說(shuō)，辣么，如何合理的納稅呢？
要我說(shuō)吶，當(dāng)然是“稅務(wù)籌劃”呀！
套路一：靈活運(yùn)用現(xiàn)有法律法規(guī)（空間有限）
這個(gè)是技術(shù)活了，得認(rèn)真研究相關(guān)稅收法律、法規(guī)，然后根據(jù)相關(guān)的政策，進(jìn)行相關(guān)的籌劃，常見(jiàn)的方法包括但不僅限于如下：
1、個(gè)稅年終獎(jiǎng)金調(diào)節(jié)
在2019-2021年這三年過(guò)渡時(shí)期，員工的年終獎(jiǎng)個(gè)稅可以單獨(dú)按原來(lái)的辦法獨(dú)立核算，但從2022年開(kāi)始，年終獎(jiǎng)就要和工資一起合并入綜合所得了。所以在這3年間，大好時(shí)光必須得好好把握。
舉個(gè)栗子，貴公司某位核心骨干年薪30萬(wàn)，如果平均每月發(fā)2.5萬(wàn)，那么一年要硬頂43,080的個(gè)稅（特別說(shuō)明，本栗子不考慮各項(xiàng)稅前扣除的真空環(huán)境，包括5000塊扣除也不要提）。
現(xiàn)在財(cái)務(wù)和他商量一下，平時(shí)發(fā)16萬(wàn)，年底一把唆14萬(wàn)作為年終獎(jiǎng)，那么平時(shí)合計(jì)交15,080的個(gè)稅，年終13,790個(gè)稅，一年合計(jì)是28,870個(gè)稅，比43,080節(jié)省14,210的個(gè)稅。
如果是作為大老總的你來(lái)瞎BB，和財(cái)務(wù)說(shuō)，30萬(wàn)平時(shí)發(fā)一半，年終獎(jiǎng)唆一半，那么平時(shí)合計(jì)交13,080的個(gè)稅，年終28,590的個(gè)稅，一年合計(jì)是41,670個(gè)稅，只比43,080少了1,410元。
請(qǐng)看官不要糾結(jié)計(jì)算過(guò)程，我也沒(méi)檢查是否有計(jì)算錯(cuò)誤，反正只要明白年終獎(jiǎng)不同比例的發(fā)放方法，會(huì)造成全年個(gè)稅大范圍的變動(dòng)就行。
2、企業(yè)購(gòu)車(chē)減稅
我認(rèn)識(shí)一位大老總，占有欲比較強(qiáng)，自己個(gè)人腰包掏了113萬(wàn)買(mǎi)了一輛土豪車(chē)。由于是土豪車(chē)，結(jié)果自己控股公司商務(wù)接待、業(yè)務(wù)接洽都開(kāi)這車(chē)，連平時(shí)同事外出辦公都用這車(chē)，事實(shí)上呢，這是私車(chē)公用了，但人家實(shí)力擺在那，簽單簽的也快，倍有面子。
我和他合計(jì)了一下，這車(chē)如果是公司名義買(mǎi)呢，就成為公司的固定資產(chǎn)了，購(gòu)入時(shí)的13萬(wàn)的增值稅可以進(jìn)項(xiàng)抵扣，然后這100萬(wàn)的車(chē)款還能分幾年折舊轉(zhuǎn)為成本，也就是說(shuō)這幾年稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)給你少算100萬(wàn)的企業(yè)利潤(rùn)，對(duì)應(yīng)是25萬(wàn)的企業(yè)所得稅不用交了，同時(shí)他也不用將113萬(wàn)的稅后利潤(rùn)分紅出來(lái)，大概少交28.25萬(wàn)的個(gè)人所得稅，合計(jì)一下總共可以少交60萬(wàn)以上的稅……
而且由于車(chē)是公司的，去兩桶油辦一下加油卡開(kāi)票，平時(shí)4S店保養(yǎng)也開(kāi)票，加油費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)等不僅能抵增值稅，還能抵企業(yè)成本支出，從而又少交企業(yè)所得稅。好吧，說(shuō)到這里，我感覺(jué)到對(duì)面的他，臉已經(jīng)綠了，還好帽子沒(méi)有綠。
3、高新企業(yè)所得優(yōu)惠
這種便是國(guó)家統(tǒng)一的政策，針對(duì)某些行業(yè)、產(chǎn)業(yè)的扶持優(yōu)惠政策，獲得高新企業(yè)認(rèn)定的企業(yè)，企業(yè)所得稅可以按15%來(lái)交，比25%優(yōu)惠多了哦。這些政策不同行業(yè)都有，像之前的雙軟的兩免三減半啦什么什么的。
4、研發(fā)費(fèi)用和補(bǔ)助
假如你們公司被認(rèn)定為高新，或者是其他的特別認(rèn)證企業(yè)，那么像研發(fā)費(fèi)用除了正?？鄢?，還能再加一下杠桿，在交企業(yè)所得稅前再按一定比例扣除一次。此外，還有好些地方，又還會(huì)按你實(shí)際的研發(fā)費(fèi)用，再給你一定比例的獎(jiǎng)勵(lì)，直接給錢(qián)，有時(shí)天上真的會(huì)掉餡餅耶。
5、季度收入低于30萬(wàn)
針對(duì)小微企業(yè)，優(yōu)惠政策蠻多的，關(guān)鍵在于你能不能靈活的運(yùn)用哦。假設(shè)你公司是小微企業(yè)，年收入是200萬(wàn)，每個(gè)季度都開(kāi)票確認(rèn)50萬(wàn)收入普票的話，就會(huì)錯(cuò)失季度收入低于30萬(wàn)普票（或者是月度收入低于10萬(wàn)）的免增值稅優(yōu)惠。
我看到好多公司的實(shí)際情況是這樣的，第1、2、3季度，每個(gè)季度只開(kāi)30萬(wàn)的普票確認(rèn)收入，第4季度再開(kāi)110萬(wàn)，恩，然后全年有90萬(wàn)的收入不用交增值稅和附加了——他們?cè)谵渡鐣?huì)主義的羊毛，我們一起鄙視他們！
以上只是舉些簡(jiǎn)單易懂的栗子，實(shí)務(wù)中，具體問(wèn)題具體分析，要各憑本事吃飯啦！
套路二：稅收洼地獲取財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)（比較折騰）
稅收洼地的操作流程通常是這樣的，在有稅收政策的地區(qū)成立子公司，將一些收入轉(zhuǎn)移到子公司開(kāi)票，然后子公司享受當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)政策實(shí)現(xiàn)稅籌，最后將稅籌后的經(jīng)營(yíng)成果轉(zhuǎn)移回母公司。當(dāng)然，你也可以直接把主體公司設(shè)在有政策的地區(qū)。
實(shí)現(xiàn)稅籌的原理，主要有兩種方式：
方式一：直接享受稅收優(yōu)惠政策
比如聞名遐邇的霍爾果斯，是邊疆地區(qū)的代表，相信各位大老總都聽(tīng)過(guò)，有些還坐飛機(jī)去過(guò)呢，國(guó)家給予了他們?cè)S多特別的政策，比如之前的企業(yè)所得稅“五免五減”，但是后來(lái)去的人多了，就亂了，然后就收緊了。
再比如一些少數(shù)民族地區(qū)，國(guó)家也給予了一些特殊的政策，或者一些地區(qū)會(huì)自行定一些像企業(yè)所得稅核定征收這類(lèi)的政策。
方式二：享受財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì)政策
除了直接減免之外，還有許多地方的財(cái)政會(huì)給予相關(guān)扶持獎(jiǎng)勵(lì)。我們的財(cái)政制度是收支兩條線，總體上稅務(wù)局管收錢(qián)，財(cái)政局管花錢(qián)。因此，財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì)是在你正常繳稅之后，地方政府再將地方留存部分再以扶持的名義獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)。
以前的叫法是稅收返還，或者是退稅稅務(wù)籌劃收費(fèi)比例，現(xiàn)在都不這么叫了，因?yàn)樵S多地方出現(xiàn)過(guò)承諾過(guò)的事不給兌現(xiàn)的情況，現(xiàn)在大家喜歡叫“扶持獎(jiǎng)勵(lì)”。說(shuō)到獎(jiǎng)勵(lì)政策，又是一個(gè)超級(jí)大的話題，本著做活做全套的原則，我未來(lái)會(huì)專(zhuān)門(mén)文章來(lái)描述那些不可名狀的內(nèi)幕，你想怎樣，是不聽(tīng)到全套就非常期待？！
套路三：合理合法重構(gòu)商業(yè)模式（搞定發(fā)票）
套路三的內(nèi)容更不可名狀，通常只適合線下講，不適合我們的核心價(jià)值觀。當(dāng)然了，我也從來(lái)也沒(méi)有鼓勵(lì)大老總們這么做，我只能用很婉約的詞匯、很鄙視的態(tài)度來(lái)簡(jiǎn)單描述一下別人家的做法。
由于我們稅務(wù)機(jī)關(guān)是以票控稅，所以稅務(wù)籌劃收費(fèi)比例，幾乎任何情況下的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，在絕大多數(shù)情況下的企業(yè)所得稅抵減，就是看你有沒(méi)有票咯。
然后呢，各位大老總都知道，實(shí)務(wù)中，太多情況獲取不到發(fā)票，比如向二房東租辦公室，人家就是沒(méi)法給你票；比如向小廠采購(gòu)一批貨，人家說(shuō)要發(fā)票的話，要加20個(gè)點(diǎn)，我利潤(rùn)也10個(gè)點(diǎn)呢，我能要么？！再比如說(shuō)，不小心把去足浴店請(qǐng)客戶泡腳的發(fā)票給丟了，我找誰(shuí)去補(bǔ)開(kāi)去？！
如果上述事項(xiàng)我找不到其他票來(lái)抵的話，那我是不是至少企業(yè)所得稅要多交了？企業(yè)所得稅多交了就有額外的利潤(rùn)呀，這額外的利潤(rùn)我遲早也要交個(gè)人所得稅呀。所以，好多人只能無(wú)奈去找票了。
有些人是這么操作的，通過(guò)非關(guān)聯(lián)方的第三方個(gè)人，成立個(gè)體戶，公司將無(wú)票支出業(yè)務(wù)都包給個(gè)體戶，個(gè)體戶開(kāi)票確認(rèn)收入后，按核定征收的方法繳納所得稅，就不用再票沖自己的成本了。
另外有些大老總?cè)吮容^懶，問(wèn)同樣也是創(chuàng)業(yè)的朋友：“你公司暫時(shí)沒(méi)有業(yè)務(wù)，要不每個(gè)月開(kāi)30萬(wàn)普票給我，反正增值稅也是免稅的，企業(yè)所得稅利潤(rùn)100萬(wàn)以內(nèi)也只要5%的優(yōu)惠稅率，這樣，我給你10個(gè)點(diǎn)，你還能掙5個(gè)點(diǎn)呢！”
這位朋友以為自己掙了，沒(méi)想到，不知不覺(jué)中，被這位大老總朋友挖了一個(gè)超級(jí)大坑，為什么呢？關(guān)注我的專(zhuān)欄，下篇帶你走近科學(xué)，幫你避免小微企業(yè)免稅政策的坑！
作者介紹：黃非，互聯(lián)網(wǎng)界外號(hào)“老非”，連續(xù)創(chuàng)業(yè)者/自媒體人/瞎BB磚家/俊男——就是時(shí)下流行的斜杠青年。2002年畢業(yè)于廈門(mén)大學(xué)會(huì)計(jì)系，4年會(huì)計(jì)師事務(wù)所混霸經(jīng)驗(yàn)，2006年創(chuàng)辦尚科網(wǎng)絡(luò)，2014作為聯(lián)合創(chuàng)始人創(chuàng)辦“請(qǐng)他教”，現(xiàn)在想不開(kāi)在折騰“數(shù)豆者”，開(kāi)發(fā)了一款永久免費(fèi)的財(cái)務(wù)軟件【科目記】供中小企業(yè)會(huì)計(jì)使用。最近新發(fā)布了一款節(jié)稅產(chǎn)品【簡(jiǎn)稅達(dá)人】，高收入者的福利來(lái)了~
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