企業(yè)合理避稅不是逃稅，財(cái)會(huì)人利用好這176種方法，做足增值稅稅收籌劃！
合理避稅，利用政策節(jié)稅，能夠事半功倍，很多財(cái)務(wù)人員熱衷于搞稅收籌劃，其實(shí)，最基本的稅收籌劃就是充分利用稅收優(yōu)惠政策。今天小編把當(dāng)前免增值稅的情形和項(xiàng)目做了一次匯總，收藏學(xué)習(xí)~
這6種情形不需要繳納增值稅
情形1
我公司是一家燃油電廠，2019年6月我公司從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼10萬(wàn)元，那么，該補(bǔ)貼是否應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于燃油電廠取得發(fā)電補(bǔ)貼有關(guān)增值稅政策的通知》(國(guó)稅函〔2006〕1235號(hào))文件規(guī)定：
應(yīng)稅銷售額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。因此，各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。
情形2
我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2019年6月因從事某項(xiàng)科研項(xiàng)目取得中央財(cái)政補(bǔ)貼50萬(wàn)元，那么，針對(duì)該筆補(bǔ)貼我公司是否需要繳納增值稅？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2013年第3號(hào)公告)文件規(guī)定：
按照現(xiàn)行增值稅政策如何避稅，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
情形3
我公司是藥品生產(chǎn)企業(yè)，公司向患者提供后續(xù)免費(fèi)使用的創(chuàng)新藥需要繳納增值稅嗎？
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費(fèi)使用有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕4號(hào) )文件規(guī)定：
藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。
所稱創(chuàng)新藥，是指經(jīng)國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊(cè)、獲批前未曾在中國(guó)境內(nèi)外上市銷售，通過(guò)合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。
情形4
我公司資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并的方式將全部實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給甲公司，那么，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓是否征收增值稅呢？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào))文件規(guī)定：
納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
情形5
我公司資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)置換方式將全部實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給乙公司，那么，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否需要繳納增值稅？
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定：
在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不征收增值稅。
情形6
我公司將閑余資金購(gòu)買非保本理財(cái)取得的投資收益是否需要繳納增值稅?
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))第一條規(guī)定：
《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。
這17類170個(gè)項(xiàng)目免征增值稅
按照便于記憶的原則，將免征增值稅的政策項(xiàng)目分為以下17類170項(xiàng)：
1、與三農(nóng)相關(guān)：有關(guān)農(nóng)村、農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的增值稅優(yōu)惠，一共21項(xiàng)。
2、與弱勢(shì)群體相關(guān)：主要是和殘疾人、貧困人口、失業(yè)人員相關(guān)的優(yōu)惠，一共10項(xiàng)。
3、與小微企業(yè)相關(guān)：這是大家最耳熟能詳?shù)膬?yōu)惠政策，一共9項(xiàng)，不過(guò)這九項(xiàng)可以視同為一項(xiàng)，只不過(guò)是因?yàn)椴煌A段，不同的文件規(guī)定產(chǎn)生減免代碼不一致而已。
4、與軍隊(duì)軍人相關(guān)：主要是對(duì)隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干、退役士兵的優(yōu)惠，一共7項(xiàng)。
5、與文化相關(guān)：主要是對(duì)報(bào)紙、雜志、圖書、電影、電視及紀(jì)念館、文化館等的優(yōu)惠，一共16項(xiàng)。
6、與體育相關(guān)：主要是對(duì)北京冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、第七屆世界軍人運(yùn)動(dòng)會(huì)的相關(guān)收入免稅，一共有21項(xiàng)。
7、與學(xué)校相關(guān)：主要是對(duì)學(xué)校的教育服務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)、以及職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校的校辦企業(yè)免稅，一共有6項(xiàng)。
8、與技術(shù)相關(guān)：是對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、及孵化園等收入免稅，一共有4項(xiàng)。
9、與節(jié)能環(huán)保相關(guān)：是對(duì)污水處理、供熱企業(yè)、合同能源管理項(xiàng)目免稅，一共有4項(xiàng)。
10、與運(yùn)輸相關(guān)：對(duì)鐵路貨車修理，國(guó)際貨運(yùn)代理免稅如何避稅，一共2項(xiàng)。
11、與生活服務(wù)相關(guān)：主要是對(duì)幼兒園、養(yǎng)老、婚介、家政、殯葬這些和人們生活密切相關(guān)的服務(wù)免稅，一共5項(xiàng)。
12、與房屋土地相關(guān)：涉及房屋和土地的流轉(zhuǎn)，如果符合相關(guān)的條件可以免稅，一共7項(xiàng)。
13、與改制重組相關(guān)：針對(duì)的是郵政速遞、郵政儲(chǔ)蓄、聯(lián)通重組以及若干文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制免稅，一共6項(xiàng)。
14、與金融相關(guān)：符合相關(guān)條件的利息、期貨、證券、保險(xiǎn)等收入免稅，一共36項(xiàng)。在所有類別中是優(yōu)惠最多的大類。
15、與藥品醫(yī)療相關(guān)：對(duì)醫(yī)療服務(wù)、抗艾滋病藥品、血站、避孕藥品用具免稅，一共有5項(xiàng)。
16、與特定項(xiàng)目相關(guān)：不能歸入上述類別的其他項(xiàng)目?jī)?yōu)惠，一共10項(xiàng)，比如無(wú)償援助、扶貧貨物捐贈(zèng)、社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)、福彩體彩發(fā)行收入等優(yōu)惠都在此列。
17、與特定地區(qū)相關(guān)：這一類只有一項(xiàng)，就是橫琴、平潭企業(yè)銷售貨物免增值稅。可以說(shuō)這兩個(gè)地方政策是相當(dāng)?shù)貎?yōu)惠。
具體的優(yōu)惠項(xiàng)目及文號(hào)可以通過(guò)以下表格來(lái)查詢：
2019，關(guān)于納稅籌劃，慎重提醒10句話
提醒1
節(jié)稅的前提是別違法，別帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員切記不要刻意地為了省稅而節(jié)稅，應(yīng)把防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)放在第一位，也就是說(shuō)控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)比節(jié)稅更重要。
提醒2
財(cái)務(wù)人員可以利用稅收優(yōu)惠政策來(lái)節(jié)稅，但是一定要正確恰當(dāng)?shù)乩谜?，不要歪曲稅收政策，利用?yōu)惠政策不要過(guò)于激進(jìn)，應(yīng)慎用政策。
提醒3
節(jié)稅其實(shí)就是更多的利用稅收優(yōu)惠，依法、合規(guī)、恰當(dāng)、合理地享受我們應(yīng)該享受的優(yōu)惠，應(yīng)享盡享政策既是國(guó)家給納稅人的權(quán)利，也是我們作為企業(yè)會(huì)計(jì)人的義務(wù)，好多企業(yè)花很大的代價(jià)去偷稅、逃稅、騙稅，而放著現(xiàn)成的優(yōu)惠不去用。
提醒4
財(cái)務(wù)人員一定要還原業(yè)務(wù)真實(shí)面貌，切記不要背離真實(shí)業(yè)務(wù)，不符合業(yè)務(wù)真實(shí)面貌的節(jié)稅，其實(shí)就是偷稅，會(huì)計(jì)人員必須慎重節(jié)稅。
提醒5
稅務(wù)籌劃是一種事先的安排，而不是事后“諸葛亮”，一切事后既成事實(shí)業(yè)務(wù)的籌劃，都是在亡羊補(bǔ)牢。
提醒6
稅務(wù)籌劃的背后往往沒有真實(shí)的商業(yè)目的，但是要?jiǎng)?chuàng)造商業(yè)目的，稅務(wù)籌劃的任務(wù)就是要根據(jù)預(yù)見到稅收的變化，來(lái)合理安排交易行為的時(shí)間。
提醒7
好多企業(yè)一邊在節(jié)稅；一邊在偷稅；一邊在多繳稅；一邊又在提前攢錢繳納稅收罰款，到頭來(lái)節(jié)稅不成，反被稽查，給企業(yè)造成了無(wú)窮的后患。
提醒8
近兩年國(guó)家減稅降費(fèi)力度之大，是40年來(lái)之最，這就是中小企業(yè)節(jié)稅最好的時(shí)代，國(guó)家已經(jīng)為你打開了一扇窗，你就不能再爬墻了。
提醒9
跟當(dāng)?shù)卣勁蝎@得的一些政府稅收優(yōu)惠，其實(shí)也是節(jié)稅，政府為了多得到就業(yè)崗位或?qū)崿F(xiàn)一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策，可能愿意放棄一部分稅收。
提醒10
稅務(wù)來(lái)源于業(yè)務(wù)，節(jié)稅靠的是業(yè)務(wù)流程改變，而不是歪曲業(yè)務(wù)事實(shí)。
來(lái)源：河南稅務(wù)，晶晶亮的稅月，郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)，稅政第一線。
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