納稅籌劃思路:
根據(jù)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅政策,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅,僅對(duì)投資者個(gè)人征收個(gè)人所得稅。2019年后,經(jīng)營所得適用的稅率如表7-1所示。公司需要繳納25%的企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅納稅籌劃,投資者個(gè)人從公司獲得股息時(shí)還需要繳納20%的個(gè)人所得稅。由于個(gè)人投資公司需要繳納兩次所得稅,因此,對(duì)于個(gè)人投資者準(zhǔn)備設(shè)立不享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)而言,最好設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè),設(shè)立公司的稅收負(fù)擔(dān)比較重。需要注意的是,由于小型微利企業(yè)可以享受諸多稅收優(yōu)惠,對(duì)于規(guī)模較小的企業(yè)而言,設(shè)立公司的稅負(fù)可能更輕。
表7-1 經(jīng)營所得個(gè)人所得稅稅率表
法律政策依據(jù):
一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(2007年3月16日第十屆全國人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過,2017年2月24日第十二屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十六次會(huì)議第一次修正,2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議第二次修正)。
二、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院2007年12月6日頒布,國務(wù)院令〔2007〕第512號(hào),自2008年1月1日起實(shí)施)
三、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(1980年9月10日第五屆全國人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過企業(yè)所得稅納稅籌劃,2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議第七次修正)。
四、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(1994年1月28日中華人民共和國國務(wù)院令第142號(hào)發(fā)布,2018年12月18日中華人民共和國國務(wù)院令第707號(hào)第四次修訂)。
納稅籌劃案例:
【案例】 李先生準(zhǔn)備設(shè)立一個(gè)企業(yè),預(yù)計(jì)該企業(yè)年盈利500萬元, 李先生原計(jì)劃創(chuàng)辦一家有限責(zé)任公司,公司的稅后利潤全部分配給股 東。請(qǐng)對(duì)此提出納稅籌劃方案。
籌劃方案:
如果設(shè)立有限責(zé)任公司,該公司需要繳納企業(yè)所得稅: 500×25%=125(萬元)。稅后利潤:500-125=375(萬元)。如果稅后利潤全部分配,李先生需要繳納個(gè)人所得稅:375×20%=75(萬元), 獲得稅后利潤:375-75=300(萬元)。綜合稅負(fù):(125+75)
÷500=40%。
李先生可以考慮設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè),該企業(yè)本身不需要繳納所得稅,李先生需要繳納個(gè)人所得稅:500×35%-6.55=168.45(萬元),稅后純利潤:500-168.45=331.55(萬元)。綜合稅負(fù):168.45÷500=33.69%。
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