我公司屬外商獨資企業(yè),1994年建廠房時,自籌資金和物資材料發(fā)包給建筑隊施工(民工)建廠房,建筑隊只出勞務(wù),我公司按人頭計算勞務(wù)費。現(xiàn)廠房早已完工,我公司已付清工程款給建筑隊。2002年地稅局要我公司代扣代繳稅務(wù)籌劃怎么收費標(biāo)準(zhǔn),讓我們計算建筑營業(yè)稅,??墒俏夜驹缫迅肚骞こ炭?,另外,從某種意義上講我公司也屬自建廠房,自建固定資產(chǎn)是否應(yīng)繳建筑營業(yè)稅?如果上繳建筑營業(yè)稅又是怎么繳的呢?
一、按照營業(yè)稅稅法規(guī)定,提供建筑安裝應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個人,為建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程及其他工程作業(yè),不論與對方如何結(jié)算,也即不論是包工包料或包工不包料,其計稅營業(yè)額均包括工程所耗用原材料、物資和動力的價款在內(nèi)。納稅人從事安裝工程作業(yè),其安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的稅務(wù)籌劃怎么收費標(biāo)準(zhǔn),其計稅營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。因此納稅人收取工程款,應(yīng)開具合法、有效的發(fā)票;付款方應(yīng)驗明符合規(guī)定的發(fā)票才予付款入賬。你們所談已付清工程款,不知符合上述規(guī)定否?
二、從來信看,你公司屬下并無施工單位,不具備在稅收上稱之為自建廠房的條件。你公司的廠房是自籌材料委托建筑施工企業(yè)(來信未談及其情況)承建,屬于包工不包料的形式。
三、對建筑業(yè)營業(yè)稅,按稅法規(guī)定,你公司沒有代扣代繳稅款的義務(wù)。但根據(jù)來信所說,該建筑施工企業(yè)似有偷逃稅之嫌,當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)要追繳其偷逃稅的稅款或加以處罰,是符合稅收征管法的,你公司應(yīng)予積極配合,予以協(xié)助,以維護國家利益。
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