南寧粵華金耀物業(yè)服務(wù)有限公司
2018年納稅籌劃方案
1.籌劃目的
為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)稅收籌劃設(shè)計方案,實現(xiàn)企業(yè)稅后凈利潤最大化和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的,在稅法允許的范圍內(nèi),通過對企業(yè)設(shè)立、籌資、投資、交易、股利分配、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等各項交易活動進(jìn)行事先安排的過程。充分利用納稅籌劃工具,輕松獲得良好的經(jīng)濟效益。
2.籌劃方案
根據(jù)董事會下達(dá)的經(jīng)營目標(biāo),本年實現(xiàn)營業(yè)利潤50萬元。
納稅籌劃前:
粵華金耀公司2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅50×25%=12.5萬元。
(1)納稅籌劃方案a:應(yīng)根據(jù)《關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2011]58號)第二條:“自2011年1月1日至2020年12月31日,對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)?!焙汀段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》(國家發(fā)展和改革委員會令2014年第15號)規(guī)定:“《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》已經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)。本目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年本)(修正)》(國家發(fā)展改革委令2013年第21號)中的鼓勵類產(chǎn)業(yè)。”和國家發(fā)展改革委令2013年第21號規(guī)定:“第一類 鼓勵類 三十七、其他服務(wù)業(yè) 2、物業(yè)服務(wù)?!睂嶓w法文件以及自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠桂地稅公告》(2014年第8號)規(guī)定:“納稅人申請審批類稅收優(yōu)惠的,應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠期限內(nèi),向主管地稅機關(guān)提出書面申請,并按要求報送相關(guān)資料。納稅人享受稅收優(yōu)惠期限應(yīng)從主管地稅機關(guān)批準(zhǔn)的年限開始執(zhí)行?!背绦蚍ㄎ募?guī)定:向國稅機關(guān)提交相關(guān)資料,2018年度享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠。
納稅籌劃方案a:粵華金耀公司2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×15%=7.5萬元。
納稅籌劃效果:粵華金耀公司節(jié)約企業(yè)所得稅=12.5-7.5=5萬元。
(2)納稅籌劃方案b:2018年度經(jīng)營指標(biāo)粵華金耀公司應(yīng)納稅所得額為50萬元,全年從業(yè)人員80人,資產(chǎn)總額為200萬元。
根據(jù)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2015]34號)第一條:“自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?!薄ⅰ镀髽I(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第九十二條:“小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè)稅收籌劃設(shè)計方案,并符合下列條件的企業(yè):其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。”和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅【2017】43號):“自2017年1月1日至2019年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元,對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?!币?guī)定可知:
納稅籌劃方案b:粵華金耀公司2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×50%×20%=5萬元。
納稅籌劃效果:粵華金耀公司節(jié)約企業(yè)所得稅=12.5-5=7.5萬元。
綜上所訴,b方案比a方案節(jié)約企業(yè)所得稅2.5萬元,建議公司領(lǐng)導(dǎo)選擇b方案作為2018年度企業(yè)所得稅繳納計劃,同時控制公司人員規(guī)模,為公司長遠(yuǎn)發(fā)展打好務(wù)實基礎(chǔ),同時獲得良好的經(jīng)濟效益。
粵華金耀物業(yè)
財務(wù)管理部
2018年3月7日
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