[摘要]：企業(yè)增值稅納稅籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的納稅利益，它是市場經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)為達(dá)到減輕稅負(fù)的目的而開展的納稅籌措與規(guī)劃，是增強企業(yè)綜合競爭力的有效手段。眾所周知，增值稅是中國眾多稅中的重要稅種之一，它不僅在國家納稅總量中占有很大的比重，而且在企業(yè)尤其是工商企業(yè)的上繳稅款中也占有舉足輕重的地位，所以，對增值稅的合理籌劃十分重要。簡單地從企業(yè)增值稅納稅籌劃的概念入手，介紹了企業(yè)增值稅納稅籌劃的國內(nèi)外現(xiàn)狀，研究了企業(yè)增值稅納稅籌劃特征及其現(xiàn)實意義，探討了企業(yè)增值稅籌劃的必要性和可行性，以便打消企業(yè)對增值稅籌劃是否必要和可行的疑慮。
[關(guān)鍵詞]：企業(yè)增值稅 納稅籌劃
一、研究背景
隨著現(xiàn)代化經(jīng)濟的迅速發(fā)展，納稅籌劃越來越得到企業(yè)的關(guān)注、認(rèn)可與重視。財務(wù)以及相關(guān)人員掌握納稅籌劃知識與技能，對企業(yè)和個人的發(fā)展都已經(jīng)非常重要。依法納稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，但是很多企業(yè)有余內(nèi)部缺乏納稅籌劃人才，或是沒有聘請外部財稅專家進(jìn)行納稅籌劃，導(dǎo)致企業(yè)不看稅負(fù)，升至嚴(yán)重影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。另外還有一些企業(yè)采用不合法的手段，偷稅、逃稅、騙稅、抗稅增值稅納稅籌劃，最終名譽與財富一敗涂地?，F(xiàn)實中很多企業(yè)該繳的稅未繳，不該繳的稅卻繳了，不僅企業(yè)總體稅負(fù)很重，而且存在嚴(yán)重的納稅風(fēng)險。而納稅籌劃解決的正是這些問題。它用來幫助企業(yè)在合法合理的前提下，使得企業(yè)該繳的稅一定要繳，不該繳的稅一定不繳?？衫U可不繳的稅盡量創(chuàng)造條件不繳，從而不僅降低了企業(yè)的稅負(fù)，而且降低了納稅風(fēng)險，甚至實現(xiàn)了涉零稅風(fēng)險，讓企業(yè)老板心里踏實，財務(wù)及相關(guān)人員工作安心高效，企業(yè)各個部門和諧運轉(zhuǎn)，最終使得企業(yè)發(fā)展穩(wěn)步向前。
二、國內(nèi)外企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的比較
增值稅納稅籌劃在發(fā)達(dá)國家十分普遍，早已成為一個成熟、穩(wěn)定的行業(yè)，有相當(dāng)數(shù)量的從業(yè)人員，且專業(yè)化趨勢十分明顯。許多企業(yè)、公司都聘用稅務(wù)顧問、審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事納稅籌劃活動，以節(jié)約稅金支出。同時也有眾多的會計師、律師和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛開辟和發(fā)展有關(guān)納稅籌劃的咨詢和代理業(yè)務(wù)。在國外，尤其是大企業(yè)已形成了財務(wù)決策活動中，納稅籌劃先行的習(xí)慣性做法。這可從我國涉外企業(yè)投資前將稅法和相關(guān)規(guī)定作為重點考察內(nèi)容中看出。在我國，納稅籌劃開始悄悄地進(jìn)入人們的生活，企業(yè)的納稅籌劃欲望在不斷增強，而且隨著我國納稅環(huán)境的日漸改善和納稅人依法納稅意識的增 強，納稅籌劃更被一些有識之士和專業(yè)稅務(wù)代理機構(gòu)看好，不少機構(gòu)已開始介入 企業(yè)納稅籌劃活動。增值稅納稅業(yè)務(wù)其發(fā)生的經(jīng)常性、廣泛性和復(fù)雜性，都表明了增值稅作為第一大稅種對企業(yè)納稅的重要作用，因而企業(yè)增值稅納稅籌劃在企業(yè)納稅合法減負(fù)方面，占有舉足輕重的地位。
三、企業(yè)增值稅的特征
1、保持稅收中性
根據(jù)增值稅的計稅原理，流轉(zhuǎn)額中的非增值因素在計稅時被扣除。因此，對同一商品而言，無論流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的多少，只要增值額相同，稅負(fù)就相等，不會影響商品的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。
2、普遍征收
從增值稅的征稅范圍看，對從事商品生產(chǎn)經(jīng)營和勞務(wù)提供的所有單位和個人，在商品增值的各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)向納稅人普遍征收。
3、稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費者承擔(dān)
雖然增值稅是向企業(yè)主征收，但企業(yè)主在銷售商品時又通過價格將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給下一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)，最后又最終消費者承擔(dān)。
4、實行稅款抵扣制度
在計算企業(yè)主應(yīng)納稅款時，要扣除商品在以前生產(chǎn)環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的稅款，以避免重復(fù)征稅。從世界各國來看，一般都實行憑購貨發(fā)票進(jìn)行抵扣。
5、實行比例稅率
從實行增值稅制度的國家來看，普遍實行比例稅制，以貫徹征收簡便易行的原則。由于增值額對不同行業(yè)和不同企業(yè)、不同產(chǎn)品來說性質(zhì)是一樣的，原則上對增值額應(yīng)采用單一比例稅率。
6、實行價外稅制度
在計稅時，作為計稅依據(jù)的銷售額中不包含增值稅稅額，這樣有利于形成均衡的生產(chǎn)價格，并有利于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的實現(xiàn)。這是增值稅與傳統(tǒng)的以全部流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)的一個重要區(qū)別。
四、企業(yè)增值稅納稅籌劃的意義
企業(yè)增值稅納稅籌劃有非常重要的意義，具體體現(xiàn)在以下四個方面：幫助遏制盜竊、偷稅漏稅，并加強納稅人的法律意識。作為納稅人，每個人都希望減輕納稅負(fù)擔(dān)。根據(jù)納稅人的稅法，納稅優(yōu)惠政策增值稅納稅籌劃，投資決策，企業(yè)制度改造，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整稅基，稅率之間的差異。主觀為了減輕負(fù)擔(dān)，但客觀上是國家納稅的經(jīng)濟杠桿作用，逐步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力的合理布局道路。有利于提高企業(yè)管理和會計管理水平。資金，成本和利潤是企業(yè)管理和會計管理的三要素，企業(yè)經(jīng)營活動的納稅籌劃安排，減少交稅節(jié)約成本，并提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，以實現(xiàn)融資成本，利潤最佳效果。
五、總結(jié)
增值稅作為一個主體稅種，其籌劃工作意義重大?？晒┗I劃的增值稅涉稅活動繁多：從組織的設(shè)立到分立與合并，從加工產(chǎn)品、銷售貨物到提供勞務(wù)等等活動都可能涉及到增值稅。由于本人沒有增值稅實際籌劃經(jīng)驗，所以對增值稅納稅籌劃的認(rèn)識可能不夠深刻。不過，我認(rèn)為，要做好增值稅納稅籌劃工作，至少需要做到以下幾點：具有強烈的法律意識；精通有關(guān)法律法規(guī)，密切關(guān)注有關(guān)法律規(guī)范的動態(tài)；了解籌劃對象的涉稅業(yè)務(wù)及納稅情況；尋找與企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)有關(guān)的具有價值的納稅籌劃“空間”；具有豐富的籌劃經(jīng)驗；綜合考慮納稅籌劃方案的納稅效果和其它影響；統(tǒng)籌考慮納稅籌劃對交易各方的影響；就籌劃方案征求稅務(wù)機關(guān)的意見；根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略的需要和納稅法規(guī)的變化，適時調(diào)整納稅籌劃策略。
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