穩(wěn)健醫(yī)療（股票代碼：300888.SZ)在近日成功上市，根據(jù)其披露的招股說(shuō)明書，穩(wěn)健醫(yī)療旗下的品牌全棉時(shí)代線上銷售的渠道基本囊括了目前主流的電商經(jīng)營(yíng)模式，今天小編就帶著大家學(xué)習(xí)一下電商業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理和稅務(wù)籌劃思路。
全棉時(shí)代目前主要的電商的銷售渠道有以下三種：電商店鋪銷售（天貓官方旗艦店）、電商平臺(tái)入倉(cāng)（京東自營(yíng)、天貓超市）、自建電商平臺(tái)銷售（全棉時(shí)代APP/小程序）。
ü 電商店鋪銷售
這種模式一般是品牌方在第三方平臺(tái)，如：天貓、京東等上開設(shè)自營(yíng)的電商店鋪進(jìn)行銷售，這也是最早的銷售電商的一種經(jīng)營(yíng)模式。
1) 收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)
電商店鋪銷售模式何時(shí)應(yīng)該確認(rèn)收入一直都是財(cái)務(wù)人員比較困擾的一個(gè)問(wèn)題，針對(duì)于這個(gè)問(wèn)題電商稅務(wù)籌劃，。
因?yàn)槟壳盎径紩?huì)設(shè)置7天無(wú)理由退貨或直到消費(fèi)者最終確認(rèn)收貨之后平臺(tái)才會(huì)將款項(xiàng)打入企業(yè)的賬戶中。因此，對(duì)于此類的電商銷售模式，應(yīng)該在退貨期滿或客戶點(diǎn)擊確認(rèn)收貨后才會(huì)確認(rèn)收入并繳納稅款，全棉時(shí)代的收入確認(rèn)也是同樣的原則，詳見下圖：
不過(guò)由于電商的訂單數(shù)量太多，而且發(fā)貨時(shí)間和收入確認(rèn)會(huì)存在時(shí)間差，靠人工進(jìn)行對(duì)賬，財(cái)務(wù)人員的工作量將會(huì)非常大而且容易出錯(cuò)，建議電商企業(yè)都可以考慮引入對(duì)賬系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化對(duì)賬。
2) 拆分專門公司從事電商業(yè)務(wù)
在這種模式下，電商企業(yè)一般直接面對(duì)終端消費(fèi)者，通過(guò)向平臺(tái)支付服務(wù)費(fèi)或宣傳推廣費(fèi)獲得流量從而獲得收入。對(duì)比線下渠道，電商銷售渠道無(wú)論是在銷售價(jià)格還是促銷方式上都存在較大的差異，若企業(yè)同時(shí)存在線下、線上的銷售渠道，建議應(yīng)拆分不同公司去運(yùn)作線下、線上的銷售渠道。
由于電商的稅負(fù)一般都比較高，必要時(shí)可以將電商公司開設(shè)在有稅收優(yōu)惠的洼地地方。如：全棉時(shí)代的天貓店鋪是由專門的電商公司開設(shè)的（前海在2021年前從事電子商務(wù)行業(yè)可按15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅）。
ü 電商平臺(tái)入倉(cāng)模式
全棉時(shí)代的電商平臺(tái)入倉(cāng)模式實(shí)際就是第三方電商平臺(tái)向品牌方購(gòu)買商品自營(yíng)銷售，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是電商平臺(tái)是品牌方的一個(gè)線上經(jīng)銷商，雙方之間是單純的購(gòu)銷關(guān)系，業(yè)務(wù)邏輯簡(jiǎn)單。
ü 自建電商平臺(tái)銷售模式
若是品牌方打算自行自建電商平臺(tái)進(jìn)行銷售，通常會(huì)犯的一個(gè)錯(cuò)誤是銷售的主體和平臺(tái)的主體在同一個(gè)公司。
當(dāng)電商平臺(tái)交易流水增加后，公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)將會(huì)變成零售貿(mào)易，然后研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不能適用于貿(mào)易企業(yè)。另外由于貿(mào)易量的增加，研發(fā)費(fèi)用也難以達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)的要求比例，很難申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)。
拋開稅務(wù)層面的考慮，電商平臺(tái)企業(yè)的核心資產(chǎn)是自建的電商平臺(tái)，而且這個(gè)比較難隨意進(jìn)行更換，而銷售貿(mào)易較容易產(chǎn)生銷售糾紛或者消費(fèi)訴訟，很有可能就會(huì)影響到企業(yè)的核心資產(chǎn)的正常運(yùn)作及安全性，電商平臺(tái)與銷售業(yè)務(wù)放在同一主體操作也容易出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)。
因此電商稅務(wù)籌劃，對(duì)于自建電商平臺(tái)進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的電商企業(yè)，在開始規(guī)劃的時(shí)候，建議電商平臺(tái)的持有與貨物銷售分別由兩家公司分別運(yùn)行。
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